第六章帐务处理程序分解.ppt

优点 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 缺点 适用范围 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 第六章 帐务处理程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 帐务处理程序 一、帐务处理程序的定义 ◆账务处理程序，或核算程序，是指通过建立凭证、账簿、报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。 1.会计循环 ◆会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 经济业务 (原始凭证) 调整前试算表 记账凭证 ① 账 簿 ② 结账后试算表 账项调整分录 账项结转分录 会计报表 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 2.记账程序 ◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 经济业务 (原始凭证) 记账凭证 账 簿 会计报表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 明细账 总账 利润表 资产 负债表 二、设计帐务处理程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、帐务处理程序的种类 ◆ 记账凭证处理程序 ◆ 科目汇总表处理程序 ◆ 汇总记账凭证处理程序等 第一节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证处理程序的基本内容 （一）记账凭证处理程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记帐凭证，然后直接根据记帐凭证登记总分类帐的一种帐务处理程序。 （二）记账凭证处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 （三）记账凭证处理程序下账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 （四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优 点 缺点 适用范围 第二节 汇总记账凭证帐务处理程序 一、汇总记账凭证帐务处理程序的基本内容 （一）汇总记账凭证帐务处理程序的定义 ◆是一种累计 汇总的记帐凭证，对日常会计核算过程中所填制的专用记帐凭证，按照凭证凭证的种类分别定期进行汇总填制。 （二）汇总记账凭证帐务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 汇 总 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） 汇总收款凭证 借方科目：库存现金