经济法基础-CP5企所、个所法律制度技术方案.ppt

加速折旧 包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于本条例规定折旧年限的60% 可以采取双倍余额递减法或年数总和法。 减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 废水、废气、废渣等废品再利用。 税额抵免 企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 在5年内转让、出租的，应当停止企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 例题 例1；某企业2010年发生下列业务： 销售产品收入2000万元； 接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； 转让一项商标所有权，取得收入60万元； 收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得收入10万元； 取得国债利息2万元； 全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元； 全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元； 全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算： 该企业的会计利润总额； 该企业对收入的纳税调整额； 该企业对广告费用的纳税调整额； 该企业对招待费的纳税调整额； 该企业对营业外支出的纳税调整额； 该企业应纳税所得额； 该企业应纳所得税额。 （1）该企业的会计利润总额 企业账面利润=2000销售收入+10接受捐赠+1.7增值税+60转让商标+10专利许可费+2国债利息-1000销售成本-100税金及附加-500销售费用-200管理费用-50财务费用-40营业外支出=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入 （3）该企业对广告费用的纳税调整额 以销售收入和其他业务收入的合计数2000+10=2010万元为基数，不能包括营业外收入 广告费限额=2010*15%=301.5万元；超支400-301.5=98.5（万元），调增应纳税所得额98.5万元 （4）该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算：80*60%=48万元；2010*5‰=10.05万元；招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 （5）该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=193.7会计利润*12%=23.24万元 该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额=10直接捐款+2工商罚款=12万元 （6）该企业应纳税所得额：193.7会计利润-2国债利息+98.5广告费调增+69.95招待费调增+12营业外支出调增=372.15万元 （7）该企业应纳所得税额：372.15*25%=93.04（万元） 九、特别纳税调整 特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。 1、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 为更好地防止避税行为，《企业所得税法》规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。独立交易原则亦称“公平独立原则”、“公平交易原则”、“正常交易原则”，是指完全独立的无关联关系的企业或个人，依据市场条件下所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。 2、企业可以向税务机关提出与其关联业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 关联业务往来是指具有关联关系的企业或者个人之间发生的转移资源或义务的经济业务事项。其中，关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人： （1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； （2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （3）在利益上具有相关联的其他关系。 3、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25％税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 4、企业从其关联方接受的债权性投