论我国涉税犯罪的现状、成因和对策.pdfVIP

论我国涉税犯罪的现状．成固及对蓑 涉及罪名最多的犯罪。 涉税犯罪的持续增多，严重破坏了我国正常的税收征管制度和社会主义市场经济秩 序，也影响了国民经济的持续稳定健康发展。而在我国，一般公民对税收法律及涉税犯 罪的法制转念比较淡薄，相关法律知识了解甚少，理论界、司法界对新的犯罪研究才刚 刚起步。闵此，研究涉税犯罪的相关问题，特别是分析涉税犯罪的现状、特点和成网， 研究相应的对策，对预防和打击涉税犯罪，保证国家上I二常的税收，完善社会卞义市场经 济体制，促进国民经济和社会的协凋发展都具有十分蘑要的意义。 一、关于涉税犯罪的界定 ㈠涉税犯罪的概念及内涵。 涉税犯罪是一个相对广义而且界定模糊的概念。对于这一类型的犯雏，目前国内学 术界采用的称谓较多，其外延不尽相同。比较常用的称谓有以下五种： 1．危害税收征管罪”1。此称谓是刑法分则第三章第六肖的名称，是指违反国家税 收法规，侵害国家税收管理制度，妨害国家税收管理活动，情节严重，按刑法规定廊受 刑事处罚的行为，共包括十二个罪名。这是目前关于涉税犯罪中使用最多的称谓。 2．税收犯罪”1。尽管这_韵滞有广义和狭义之分，但笔者认为，“税收犯罪”应该 是一个狭义的概念，并不能涵盖涉税犯罪的所有类型。 3．税收欺诈犯罪”1。其外延与“危害税收征管罪”相比要小，仅限于欺诈的范围 之内。 4．税务犯罪“1。这是一个与税收犯罪相近的称谓。 5．涉税犯罪“1。这是一种广义的称谓，不仅可以涵盖所有的涉税犯罪类犁，』f且 在概念表述上也较税收犯罪、税务犯罪更为科学、更为直观。 在以上五种称谓中，笔者选择了“涉税犯罪”。涉税犯罪是指违反国家税收法j}!li， 侵害国家税收征收管理制度，情节严重，按刑法规定廊受到刑事处罚的行为。概括地讲， 涉税违法行为造成严重后果，达到了刑法规定幅度的，就由违法变成了犯罪，将按照《中 华人民共和国刑法》追究刑事责任。根据刑法及相关司法解释的规定，笔者认为涉税犯 罪主要是指危害税收征管罪，包括偷税、抗税、进税、骗取出口退税及其他利用税务专 用发票进行的涉税犯罪行为和违反税务专用发票管理法规的涉税犯罪；同时，涉税犯罪 还应当包括国家工作人员的涉税渎职犯雏行为。笔者之所阻选择了广义的涉税犯罪概 念，在于此类犯罪往往与税款有关，侵犯的客体都是国家的税收征管制度和税务机关正 常的工作秩序，犯罪行为的客观后果也造成了国家税收的重大损害或潜在地对国家税收 有重大妨害．对维系国家正常运作的财政支柱是致命的威胁，故将其单独界定加以分析， 以求打击、预防的对策。当然，其中的抗税罪，循私舞弊不征或少征税款罪，循私舞弊 发售发票抵扣税款、出El退税罪及违法提供出口退税凭证罪等几种犯罪，虽然也违反r 国家税收征管制度，但更侧重的是对国家执法威严藐视的处罚和破坏国家清廉制度的处 罚，将这儿类犯罪也列入涉税犯罪是为了从整体t、制度上分析探究如何能够尽可能地 ，2． 论我国涉税犯罪的现状、成因及时羲 减少犯罪行为对税收征管制度的恶意违背和破坏，从而减少涉税犯罪的发生。 (j新老刑法中关于涉税犯罪的相关规定 在我国，涉税犯罪历史悠久、存在，“泛，一直拦刑法打击的重点对象之一。在J几的 刑法中，真正与税收有关的犯摧只有偷税罪和抗税罪，这是当时我国尚处丁计划经济体 制卜的经济水平和财政管理模式决定的，也是符合当时涉税犯罪的状况的。随着社会的 发展，经济体制改革的深入，一些新犁的涉税犯罪开始出现，如逃税的犯罪、骗取旧家 {|j口退税款的犯罪。尤其是骗取国家出口退税款的犯罪，一段时间内十分猖獗，给国家 造成极大损害。同时，偷税、逃税、抗税的犯罪也泛滥成灾。为了保障国家税收，打击 危害税收的犯罪，i992年9月，第七届全国人民代表大会常务委员会第一=十七次会议 同时通过了《中华人民共和国税收征收管理法》和《关丁惩治偷税、抗税犯罪的补觅规 定》．其中增加了荚于逃避追缴欠税罪、骗取国家出口退税款罪的规定，提高了偷税罪、 抗税罪的法定刑，并且对各罪的犯罪要件作了较具体的规定，对制止和打击涉税犯罪起 到了积极作用。1994年，我国进行了1一商税制改革，开始使用增值税专用发票。随即， 伪造、虚开、非法买卖等针对增值税专_}}i发票的违法犯罪活动人量}U现，骗税犯罪拒涉 税犯罪中十分突出。有鉴于此，1995年10月，全国人大常委会通过了《关于惩治虚开、 伪造和1F法出售增值税专用发票犯罪的决定》，又增设了一些新的罪名，开始严厉打击 虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗税等犯罪活动。“’ 1997年3月4日．经过反复论证利修改，标志着我国刑事立法进入了一个新的时 期的新刑法终于由第八届全国入民代表大会第五次会议审议通过了，这是我国民主弓法 制建没进程中的一件大事。这次修订，在总结了以往涉税犯罪立法和司法实践的基础上