国际税收协定若干法律问题的研究.pdfVIP

Abstract International taxation convention，a basic form harmonizing the international taxation relation with a hi story of more than a hundred years， now is facing many challenges in the globalization of economy． Research on the foundation theories is essential to meet the requirement of the development of world economy． This paper，beginning with the concept and legal characteristics of taxation convention and ending at legislation and practice of China， consists of five parts：firstly it looks into the possibility of global convention on taxation，then makes a comparison of OECD model and UN model， part three and four study the imp]ementation of taxation convention in the concerned countries and abuse and anti—abuse of taxation convention． Finally，it fixes attention on the principle and law of China． This paper is finished on basis of analysis，induction，compariSON and adoption of papers and works of many scholars，at the same time my own standpoints are brought up with some suggestions to benefit our country in signing and implementing outward taxation convention of China． Unavoidably some mistakes could have been included in the paper，please each teacher is not stingy to correct． KEY WORDS：International taxat ion convention，Model， Implementatlon Abuse Ⅱ 第1章绪论 1_1国际税收协定的概念 关于国际税收协定的概念，目前可以见到国内外专家学者的著作中，有不同 的表述，例如： 1、国际税收协定是两个以上主权国家为协调相互税收关系，根据对等原则所 缔结的确定国际税收权利义务关系的协议11。 2、国际税收协定是主权国家为调整相互税收关系而签订的书面协议“1。 3、国际税收协定一般是指国家之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止 偷漏税的协定“1。 4、国际税收协定是国家之间缔结的确定其在国际税收方面的权利义务关系的 一种书面协议“1。 5、国际税收协定是两个或两个以上主权国家为协调相互税收分配关系和解决 重复征税问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约“1。 6、国际税收协定是两个或两个以上主权国家，为协调相互税收分配关系和加 强税务行政方面的合作，按照对等原则，经过政府间谈判而缔结的一种书面协议”1。 7、国际税收协定是主权国家为了协调相互之间的税收关系和处理税务方面的 问题，按照对等原则，通过谈判而缔结的一种协议(Agreement)、协定 (Convention)、或条约(Treaty)”3。 上述定义的文字表述略有差异，但基本含义都是一致的：第一，国际税收协 定是主权国家之间的协议，或称为条约；第二，国际税收协定调整的是国家之间 的税收或税务关系。对于第一点，国际税收协定在性质上是国与国之间签订的一 种国际条约，目前无论在理论上还是在实践中，都没有疑义；而对于第二点，上 述概念中虽然在文字表述上看似相同，但事实上学术界对此问题却存在不同观点， 参见何力著：《国际经济法论》．上海人民出版社2002年版，第377页。 参见邹立刚主编：《国际经济法学》，中国法制出版社1999年