2014初级经济法第四章增值税、消费税、营业税法律制度研讨.ppt

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 本章考情分析 本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括增值税（新）、消费税（新）、营业税3个大税种，共3节。在以往考试中题量一般为10题左右，分值为16分左右；2010年以后考试中题量和分值均有大幅提高，但难度并不大。2013年教材对本章进行大幅调整，新增增值税、消费税的计算，营业税内容进行大幅删减。 最近三年本章考试题型、分值、考点分布 本章内容结构 第一节　增值税法律制度（重要） 第二节　消费税法律制度（重要） 第三节　营业税法律制度（重要） 第一节　增值税法律制度 一、增值税纳税人 （一）纳税人 含义：在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 【注意】中国境内：销售货物的起运地和所在地（交易发生地）及提供劳务的发生地。 （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、 1.小规模纳税人认定标准： （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年销售额50万以下。 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应税销售额50%以上。 （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务资料的，可申请认定转为一般纳税人，不得再转回。 2.一般纳税人认定标准：超过小规模纳税人标准的企业及企业性质单位。 下列不属于一般纳税人： （1）年应税额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个人（个体经营者除外） （3）非企业性质单位 （4）不经常发生增值税应税行为的企业 3.扣缴义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务，未设机构的，以境内代理人或购买方为扣缴义务人。 关于增值税纳税人对发票的使用 小规模纳税人一般情况不得使用，特殊情况申请税务部门代开（按扣除率开）。 一般纳税人可自行开具，实行税款抵扣制度。 二、增值税的征税范围 1.销售货物 【解释】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 2.提供加工、修理修配劳务（发生地） 【注意】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 【解释】加工：只提供加工劳务。 3.进口货物 【注意】除享受免税政策外，均要交税。 4.视同销售货物行为 （1）委托代销 （2）代销 【解释】委托方视同销售，增值税纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款，为发出代销货物满180天的当天。 受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税额；对收取的代销手续费，应缴纳营业税。 （3）统一核算的分支机构间转移货物用于销售，同一县市除外。 （4）自产、委托加工货物用于非增值税应税项目 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （5）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费； 【解释】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 （6）自产、委托加工或购进货物作为投资； （7）自产、委托加工或购进货物分配给股东或投资者； （8）自产、委托加工或购进货物无偿赠送他人。 【例题·单选题】 （2010年）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【答案】D 【解析】销售不动产应缴纳营业税。 【例题·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者 【答案】C 【解析】A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售行为。 【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 【答案】C 【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。 【例题·多选题】 （2011年）根据增值税法律制度规定，企业发生下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其它单位 【答案】BCD 【解析】（1）选项A