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预算课题工作汇报 财务预算 主要内容 关于指引 财务预算责任主体 财务预算项目和财务预算报表 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算与会计核算 财务预算与会计核算 财务预算与财务管理 财务预算与财务管理 财务预算与财务管理 财务预算与财务管理 * 预算课题工作汇报 卷烟工业企业 全面预算管理培训 关于指引（课题成果） 财务预算责任主体 财务预算项目和报表 财务预算及其与业务预算、资本预算的衔接 财务预算与会计核算 财务预算与财务管理 指引制订目的 以业务预算和资本预算为基础，实施财务预算管理 通过财务预算管理，实现全面预算管理与会计核算、财务管理等相结合 董事会是确定企业财务预算目标的责任机构 全面预算管理委员会负责分解落实财务预算目标 财务管理部门负责根据业务预算和资本预算编制、平衡、分析和评价财务预算 财务预算项目和财务预算报表应体现行业和企业的管理特点。企业可根据管理需要，自行确定财务预算项目和财务预算报表，也可参考会计核算报表中的相关科目确定财务预算项目 企业可以根据管理需要，单独反映重要的财务预算项目（例如：烟叶库存预算），或者合并反映金额较小的财务预算项目 企业应当建立财务预算项目与业务预算、资本预算项目的衔接关系 （一）财务预算目标 财务预算目标是业务预算目标和资本预算目标的综合反映。 企业可先根据年度经营管理目标确定财务预算目标，再分解确定业务预算目标和资本预算目标；也可以先由经营管理目标分解确定业务预算目标和资本预算目标，再确定、平衡财务预算目标。 （二）财务预算编制 1、业务预算和资本预算是财务预算编制的基础和依据。企业应当根据财务预算项目与业务预算项目、资本预算项目之间的对应或勾稽关系，编制财务预算。 2、编制现金预算。 现金预算反映预算年度的现金流量与存量状况。 （二）财务预算编制 （1）与经营管理活动有关的现金预算。A、分别汇总业务预算中引起现金流入和流出的预算。主要涉及销售业务预算、研发业务预算、生产业务预算、采购业务预算、税费预算、其他业务预算、职能管理部门日常运行费用预算等。B、现金流量预算需结合考虑应收款项、应付款项等财务管理政策。C、企业需关注因经营活动引起的现金流量净额预算，合理把握现金流入与流出之间的匹配性。 （二）财务预算编制 （2）与投资活动有关的现金预算。A、分别汇总投资预算中引起现金流入和流出的预算。现金流入预算主要涉及转让对外投资，取得投资收益，处置资产（固定资产、无形资产和其他长期资产等）等收到的现金；现金流出预算主要涉及购建固定资产、无形资产和其他长期资产，对外投资等支付的现金。B、对于固定资产购建项目，企业需合理把握投资规模和生产规模之间的匹配；现金支付进度与项目进度是否匹配。C、企业需关注购建固定资产、对外投资等投资预算对企业现金流量的影响。 （二）财务预算编制 （3）与筹融资活动有关的现金预算。A、分别汇总筹融资预算中引起现金流入和流出的预算。现金流入预算主要涉及吸收投资和取得借款收到的现金；现金流出预算主要涉及偿还债务、分配股利、偿付利息等支付的现金。B、对于筹融资预算，企业需合理把握到款进度。C、企业需结合财务政策，关注资本结构和资本成本。 （二）财务预算编制 （4）现金存量预算。企业需合理把握预算年度期初、期末的现金存量预算，关注现金流入量预算与流出量预算之间是否匹配。 （二）财务预算编制 3、编制利润和利润分配预算。 利润预算反映预算年度企业的经营成果状况，利润分配预算反映预算年度企业对外分配股利计划或根据行业规定上缴利润的情况。 （二）财务预算编制 （1）收入预算。A、根据卷烟、烟叶及其他半成品的销售收入预算汇总编制。B、企业应合理确定卷烟、烟丝等销售单价，既可与会计核算的计价方法一致，也可根据管理需要另行确定但需说明 （2）