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更敏捷 更智慧 更幸福 全面预算管理解决方案 用友软件股份有限公司 2010年03月 认识全面预算 “凡事预则立，不预则废” 历史进程： 工业化快速发展，分权化、生产过剩等问题，促使标准成本法和预算管理在美国诞生 产生期：1860-1930年，协调、控制职能 发展期：1930-70前后，各种管理新思想应用于预算 20世纪40年代—自上而下和自下而上的参与型预算产生 20世纪70年代末—零基预算诞生 成熟期：1980年前后，预算成为企业管理不可或缺的管理手段 在我国：计划经济时期和改革开放以后 信息化使全面预算管理趋于成熟 计划经济时期：全部纳入财政预算和定额管理 改革开放以后：预算管理得以发展 认识全面预算 认识预算管理 会计词典的解释： 1、是将来经营的准绳，并用以控制将来运营而进行的一种财务计划 2、任何未来成本费用的估计 3、任何人力、物力及其他资源运用的有系统的计划 。。。。。。 预算是一种系统的方法，用来分配企业的各种资源，并把这些资源落实到各个责任主体，各责任主体协调运作，实现企业的战略目标的一种战略实现的工具。 什么是预算？ 认识全面预算 经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统编制，使企业目标得以具体化 明确责任分工；上传下达 预算目标的制定为控制绩效评估及信息反馈提供标准；从人制转变为管理机制 计划编制时协调企业资源，达到最优配置；并通过预算的分析调整达到利润最大化 以预算为依据进行考核、奖励、激励员工 规划未来 沟通协调 强化控制 资源配置 绩效评估 预算管理的作用 全面预算管理是达成企业战略目标的工具 预算目标 预算编制 预算考评 预算监控 公司战略转换为经营计划 业绩薪酬 预算 组织 建立预算管理体系 实施全面预算管理 预算 目标 预算 范围/内容 预算 组织/制度 预算 编制 预算 执行与控制 预算 考核与监督 预算 体系 预算管理体系构建 预算 调整 预算管理体系构建 预算管理体系构建-预算编制阶段 预算范围 1、公司所属各职能部门 2、公司所属各生产部门 3、公司所属各异地分支机构 预算内容 1、企业战略规划的制定与调整 2、企业年度经营计划的制订与修订 3、企业年度预算的编制、审核、汇总和合并、批准和下达、调整与考核 创业期间－ 以资本预算为基础 成长期间－ 以销售预算为基础 成熟期间－ 以成本控制为基础 衰退期间－ 以现金流量为基础 实施全面预算管理-预算编制阶段 预算编制起点 以销售为核心的预算管理模式： 销售预算 生产预算 供应预算 成本费用预算 利润预算 现金流量预算 预计产量=预计销量+预计期末库存-预计起初库存 利润=收入-成本-费用 现金流量净额=流入-流出 1、快速成本 2、市场增长期 3、季节性企业 实施全面预算管理-预算管理模式选择 以利润为核心的预算管理模式： 母公司利润目标 子公司B利润目标 供应预算 成本费用预算 利润预算 现金流量预算 子公司A利润目标 子公司C利润目标 1、预算利润=对子公司投资额*投资者要求的必要报酬率 销售预算 2、预算利润=子公司上年利润（1+利润调整系数） 实施全面预算管理-预算管理模式选择 以成本为核心的预算管理模式： 目标成本 目标单位成本 成本目标分解 按产品形成过程 按产品结构 按成本项目 目标单位成本=预期售价-预期单位利润 目标成本=预期收益-预期利润 实施全面预算管理-预算管理模式选择 以现金流量为核心的预算管理模式： 现金流入预算 现金流出预算 既流入又流出 现金流入部门 现金流出部门 现金流量预算 实施全面预算管理-预算管理模式选择 经营现金流入=当期销售收入-当期收到前期赊销款+当期预收款-当期销售收入-以前各期已预收款的收入 经营现金流出=当期计划采购金额-当期支付前期采购款+当期预付采购款-当期赊购金额-以前各期已预付货款的采购金额 固定预算：静态预算，按固定业务量编制的预算 弹性预算：伸缩性的预算，间接费用依据本量利关系变化，弹性预算主要被用于成本预算和利润预算。 增量预算：某项预算指标=基期实际指标*（1 +/- ？%），易 使不合理因素长期存在。 零基预算：预算以0为基础。克服了增量预算的弊端。 定期预算：以不变的会计期间为预算周期。 滚动预算：又称永续预算，预算内容滚动状态，一般为12个月 预算编制方法 实施全面预算管理-预算管理模式选择 全面预算管理是实现公司愿景、使命和战略的重要工具与方法，是加强过程控制、防范管理风险、提升公司经营管理水平、达到经营目标的主要手段之一。为了切实运用好预算管理工具，发挥全面预算管理的职能，特制定本预算。 实施全面预算管理-预算目标初步确定阶段 预算目标 目标汇总 达到公司长期目标