申报与征收管理.pptVIP

第六章 申报与征收管理 第一节 纳税申报管理 一 纳税申报的基本内涵 二 纳税申报管理的基本要求 三 延期纳税申报 四 加强纳税申报管理 第二节 税款征收 一 税款征收概述 二 关联企业税收调整 三 延期纳税及减免税管理 四 欠税管理与税款的多退少补 五 税收保全与强制执行 一、申报征收管理的内容 申报征收管理是税务机关按照税法规定，在纳税人、扣缴义务人依法进行纳税申报的基础上，通过法定的程序和方法将纳税人应纳税款组织征收入库的活动。它是税收征管活动的核心环节，也是税收管理服务和税务稽查的目的和归宿。其主要内容包括： (1)受理审核纳税（减免税）申报； (2)负责各项税款（罚款、滞纳金）的征收和退税； (3)对逾期未申报和逾期未纳税户进行催报、催缴并负责处罚，将需要扣押、查封的商品、货物、财产移交稽查部门处理。 二、申报征收管理和其他征管活动间的业务联系 三、税务机关的具体税务行政行为 征收税款 加收滞纳金 批准给予减税免税 核定应纳税额 调整应纳税收入额或所得额 责令纳税人提交纳税保证金 责令纳税人提交纳税担保 税收保全措施 税收强制执行措施 出境结清税款 退还与追征税款 一 纳税申报的基本内涵 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后按照税法规定的期限和内容向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为，是界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收信息管理的主要来源。 意义： 1、实行纳税申报制度有利于加强税务管理 2、实行纳税申报制度有利于培养纳税人主动申报纳税的意识 3、实行纳税申报制度有利于税务机关及时掌握分析税源情况 二 纳税申报管理的基本要求 （一）纳税申报时间 通常在税收实体法中，都明确具体地规定了纳税申报的期限 （二）纳税申报的内容 纳税申报的内容是指纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 （三）纳税申报的方式 1、直接申报 2、邮寄申报 3、数据电文申报 4、简易申报与简并征期 （四）纳税申报的程序 三 延期纳税申报 延期申报:是指纳税人、扣缴义务人基于法定原因，不能在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报或者向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关报核准，允许延长一定的时间，在核准后的期限内办理申报的一项税务管理制度。 （一）延期申报和报送的法定条件 1、因不可抗力 2、因财务处理上的特殊原因 基本条件： 1、延期申报和报送必须经过税务机关的批准 2、延期申报和报送必须经在核准限期内预缴税款 3、延期申报和报送必须经预缴税款是按上期实际缴纳税额或者税务机关核定的税额 三 延期纳税申报 （二）延期申报的法定程序 1、申请 2、受理 3、核准 我国对纳税人和扣缴义务人规定延期申报的条件主要是不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，允许延期申报的期限是由当地主管税务机关视纳税人和扣缴义务人的困难程度，批准其延长的具体期限，但一般最长不得超过3个月。 四 加强纳税申报管理 （一）建立分类管理制度 （二）严格依法管理 （三）注重申报内容的分析，提高申报资料的综合利用率 （四）加大对申报管理工作的考核力度 第二节 税款征收  （一）税款征收的基本内涵 税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。 1、税务机关是税款征收的主体 2、税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款 3、税款征收是税务机关将纳税人所纳税款全部解缴入库的行为。 （二）税款征收方式 1、集中征收 集中征收是指税务机关让纳税人在规定的时间内到办税服务厅集中缴纳税款的征收方式 采取集中征收方式的原因 实行集中征收方式的途径 2、查帐征收 查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。 3、查定征收 查定征收，是指由税务机关通过按期查实纳税人的生产经营情况则确定其应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。这种征收方式主要适用于对生产经营规模小，财务会计制度不够健全、帐册不够完备的小型企业和个体工商户的征税。 4、查验征收 查验征收，是指税务机关对某些难以进行源泉控制的征税对象，通过查验证照和实物，据以确定应征税额的一种征收方式。在实际征管工作中，这种方式又