中级财务会计2第2章货币资金研讨.pptVIP

核算举例 【例】收到购货单位前欠货款300 000元，存入银行。 借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 000 【例】开出支票支付购买企业管理部门使用的办公用品款6 500元。 借：管理费用 6 500 贷：银行存款 6 500 转账支票 收款业务 收款凭证 付款业务 付款凭证 （2）银行存款的明细分类账务处理 企业应根据开户银行的名称，设置银行存款明细分类账。银行存款的明细分类账一般采用日记账的形式。银行存款日记账由企业的出纳员登记。出纳员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔地登记入账，也可每日或定期将收款、付款凭证按对应账户分类汇总后一次登记。 凡是以现金存入银行的业务，可根据现金的付款凭证，记入银行存款日记账的收入栏，其他银行转入的款项，可根据其他银行的付款凭证,记入银行存款日记账的收入栏。 企业为了有效经营，灵活调度资金，必须随时注意保持银行存款余额的正确性。 练习： （1）开出现金支票一张，从银行提取现金1000元。 （2）购材料一批计40000元，增值税（税率17%）6800元，开转账支票一张，通过银行付款，材料已验收入库。 （3）销售产品一批价值23000元，增值税（税率17%） 3910元，共计26910元，收到转账支票一张，已存入银行。 * 银行 结算 方式 银行汇票 银行本票 商业汇票 支 票 汇 兑 委托收款 托收承付 银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票、转账支票 普通支票、划线支票 信用证（卡） 2.2.2 银行结算方法 * * 委托收款结算程序 收款单位（销货单位） 付款单位 开户银行 付款单位 （购货单位） 收款单位 开户银行 ①发运商品或提供劳务 ② 委托 银行 收款 ④ 送交单证通知付款 ⑤ 承 付 款 项 ③传递单证 ⑥划转款项 ⑦ 通知 款项 收妥 入账 2.2.3 银行存款的清查 1）概念 ★将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。 账证 核对 账账 核对 账单 核对 对账单 对账单 对账单 (账页) (银行转来) 银行存款 收款记账凭证 付款记账凭证 2）与银行对账目的及可能出现的情况 ◆（1）目的：保证双方记录相符。 ◆（2）可能出现的情况 ●发生错账、漏账—应及时沟通、更正。 ●存在未达账项—应编制调节表调节。 企业 银行 银行存款日记账 吸收存款(对账单) 款存银行并通过银行开户收、付款项 ★ 银行开设的负债类账户 ★ 在正常情况下，双方的记录过程及其结果应当一致 ★ 银行开设账户的记录 3）未达账项的概念（重点掌握） 企业与银行之间，由于结算单证（原始凭证）递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，其中一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的账项。 企业 银行 银行存款 吸收存款 ××× 委托银行向客户收款 客户 银行 销售产品 【例】 ★ 尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项 收回款项并已入账 收款通知 (送企业) 4）未达账项的种类(四种,见教材) 月末余额 285 600 ★如果双方的记录不存在错账、漏账，账面的余额不同就是由未达账项所引起的！ 企业 银行 银行存款日记账 月初余额（略） …… …… …… 本月合计（略） 本月合计（略） 吸收存款 …… 月初余额（略） …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） （1）75 300 企业已收银行未收 ① （2） 4 000 ② 企业已付银行未付 ④ 银行已付企业未付 （4） 5 000 ③ 银行已收企业未收 （3）27 400 月末余额 236 700 双方账面的余额不同 5）调节未达账项的基本原理 在对账日双方账面余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。 ＝ － ＋ 银行对账单的余额