中级财务会计2货币资金研讨.pptVIP

第一节 现金 狭义：指企业的库存现金 现金的定义 广义：指库存现金、银行存款和其他 符合现金定义的票证 （一） 库存现金的使用范围 ■ 职工工资、津贴； ■ 个人劳务报酬； ■根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ■ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ■ 向个人收购农副产品和其他物资的款项； ■ 出差人员必需随身携带的差旅费； ■ 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ■ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 （二） 库存现金限额 ■ 一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定 ■ 边远地区和交通不便地区——5－15天的日常零星开支 （三） 现金收支规定 ■ 企业现金应于当日送存开户银行； ■ 支付：不准“坐支”现金（从本单位的现金收入中直接支付） 目的：防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法 ■ 提取现金应写明用途，并由单位财务部门负责人签字盖章；特殊情况使用现金采购，由开户银行审核 ■ 不允许“白条顶库” 、“小金库”、 “公款私存” （一）现金内部控制的基本原则 1.收付合法 2.钱账分管 3.收付两清 4.日清月结 5.客观性 （二）现金收入的内部控制 1.职能分离 2.明确责任 3.加强监督 （三）现金支出的内部控制 1.严格控制现金的使用范围 2.职能分离 3.健全付款手续 4.加强监督 1.账户设置 ■ 现金收入的会计处理 （从银行提取现金；职工交回的差旅费余款；收取的小额销售款等） 【例1】某企业本月4日从开户银行提取现金100 000元备发工资。应编制的会计分录为： 【例2】承上例，该企业将从银行提取的现金100 000元用于发放工资。应编制的会计分录为： 1.定额备用金制度 由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出 2.账户设置 单独设置“备用金”账户，也可设置“其他应收款——备用金”账户核算 3.核算 每日业务终了，应盘点现金，并将盘点数与账余额相核对，现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。 当实际库存金额大于账面数时，为溢余（盘盈、长款）；当实际库存金额小于账面数时，为短缺（盘亏、短款） [例] 海康公司在现金清查时，发现库存现金短缺120元 [续例] 经查明，现金短缺系出纳人员（XXX）责任，应由其赔偿 【例】某企业5月末盘点现金发现有400元的现金溢余。应编制会计分录为： [续例]经查明，其中300元是少付给张力的津贴，另100元无法查明原因，经批准予以核销。应编制的会计分录为： 第二节 银行存款 ■ 基本存款账户 是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业一般只能开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户 ■ 一般存款账户 是企业基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取； ■ 临时存款账户 是企业因临时经营活动需要开立的账户。包括新设验资 ■ 专用存款账户 是存款人因特定用途需要开立的账户 （一）加强对银行账户的管理 （二）定期检查、清理银行账户的开立及使用情况 （三）结算凭证的填制、传递及保管等 （四）严格遵守银行结算纪律 （五）定期核对