CPA专业阶段审计习题班第一讲东奥.docVIP

第一章　审计概述 选题思路 1.目的：加深理解教材，提高答题能力 2.结构：基本按教材章节顺序，必要时不受限制 3.选题：以自编题为主，不回避近三年真题，特别是可能反复考核的知识点的完整真题 4.难度：低于真题，以知识点为核心 5.时间：25-30小时 本章结构 本章考情 考情分析 本章近三年累计考了16分选择题，年均5.3分，属于高频率、中分值、低难度的章节。 考情统计 年度 题型 题量 分值 考点 2012 单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险 多选 4 8 职业怀疑，总体目标，审计准则的结构，检查风险 2013 单选 1 1 具体审计目标 2014A 多选 1 2 管理层责任 2014B 单选 3 3 审计含义，三方关系，认定 本章计划 题型 单选 多选 题量 11 9 本章习题 1.[真题2014单选－审计含义] 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 　　 。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 [答案]C [解析]审计的目的是改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度,而不涉及为如何利用信息提供建议。 [评注]规规矩矩考教材[15教材P3]，记忆。 2.[真题2014单选－三方关系] 下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 　　 。 A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者 C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方 [答案]D [解析]三方关系与关系人的隶属无关；例如,上市公司的员工持有本公司的股票，属于预期使用者，而不是责任方；当三方关系退化为两方时，鉴证业务也随之退化为服务业务了。 3.[真题2014多选－管理层责任] 为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有 　　 。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 [答案]ABCD [解析]管理层责任包括三个方面,其一为A，其二为B，其三为C和D。年年考，要记忆。 [附]管理层对财务报表的责任 审计工作的前提 1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； 2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括: 1 允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息； 2 向注册会计师提供审计所需的其他信息； 3 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 4.[例题 单选-鉴证对象信息] 财务报表审计业务的鉴证对象信息是 　　 。 A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.财务报表 [答案]D [解析]在财务报表审计中，鉴证对象为被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息为财务报表。 [提示]2015年教材新变化。 5.[例题 多选-标准] 注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时,需要有适当的标准。标准应具备的特征有 　　 。 A.相关性 B.完整性 C.充分性 D.可靠性 [答案]ABD [解析]适当的标准应当具备；相关性,完整性,可靠性,中立性,可理解性。 6.[例题 多选-审计证据] 以下有关审计证据的说法中，正确的有 　　 。 A.被审计单位聘请的专家编制的信息可以作为审计证据 B.审计提供的保证程度与所需证据数量反向变动 C.审计证据包括支持认定的信息和与认定相矛盾的信息 D.缺乏信息本身也可能构成审计证据 [答案]ACD [解析]A、C是明显的。B中反向变动应为同向变动；D的例子包括管理层拒绝提供书面声明。 7.[例题 多选-总体目标] 注册会计师执行财务报表审计的总体目标有 　　 。 A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制