学习情境2：应收票据业务核算研讨.ppt

应收票据 指企业因销售商品或提供劳务而收到的还没有到期，尚未兑现的商业汇票。 ◆是出票人（可以是付款人，或者收款人）签发，由承兑人承兑，在到期日无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 一律记名，可背书转让，可向银行贴现； 基于真实商品交易或债权债务关系； 付款期限双方协商，最长不超过6个月； 提示付款期自汇票到期日起10日内。 应收票据取得时一般按其面值计价。 带息的应收票据，应于期末按照应收票据的面值和确定的利率及时间计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，并确认为利息收入，冲减财务费用。 到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，并不再计提利息 商业汇票是一种远期票据，在未到期前，不能从承兑人方面取得资金。但是，企业如果急需资金，可以按规定背书后向开户银行申请贴现。 指票据持有人将未到期的票据经过背书后送交银行融通资金的行为。银行从票据到期值中扣除按贴现率计算的贴现息。 贴现净得额 = 票据到期值－贴现息 票据贴现的账务处理——不附追索权 票据贴现的账务处理——不附追索权 票据贴现的账务处理——附追索权 练习 借 ：银行存款 （贴现净额) 财务费用 (贴现息） 贷：短期借款 （应收票据的到期值） 借 ：应收账款 （应收票据的到期值） 贷：应收票据 （到期值） ①贴现时 ④到期时承兑人不足支付 借 ：短期借款 贷：银行存款 学习子情境 2.1 应收票据业务核算 借 ：应收票据 贷：财务费用 ②计息时 借 ：短期借款 贷：应收票据（账面价值） 财务费用 ?到期时承兑人支付 只在备查簿登记该票据已贴现 Step3：1~4月末需计提利息300000×4%÷12=1000 企业财务会计 学习情境2.1：应收票据业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 应收票据和应收账款一样，都是商业信用的必然产物，但是，应收票据以正式的债权凭证为依据，比应收账款更具有法律上的约束力。此外，商业汇票具有较强的流通性，持票人可以贴现、背书或抵押，有利于企业的资金调度。 使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。 商业汇票的使用流程 2011-9-19 9:2　中华会计网校　【大 中 小】【打印】【我要纠错】 　　1.申请 　　存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注销。 　　银行承兑汇票申请手续： 　　（1）银行的公司业务部可受理银行承兑汇票业务。承兑申请人提出申请时应填写《银行承兑汇票申请书》一式两份，同时提供下列银行要求的资料： 　　①申请企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代码复印件、企业法人代表身份证明、有关企业法人变更资料等； 　　②担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人代表或授权人身份证明、有关企业法人变更资料等； 　　③要求银行办理承兑业务的书面申请报告和申请人及保证人的基本情况介绍； 　　④社会专职机构（会计／审计／资产评估事务所）审计的承兑申请人及担保人上年度以及近期的财务报告； 　　⑤抵押物、质押物清单和有处分权人出具的同意抵、质押的书面证明，以及保证人同意保证的有关证明文件； 　　⑥申请承兑的银行承兑汇票，购销合同及其增值税发票； 　　⑦银行要求的其他资料。 　　（2）经审批同意承兑后，执行承兑协议。 　　2.提示付款 　　商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 　　（1）见票后定期付款的商业汇票应当自出票日起一个月内向付款人提示付款。见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。 　　（2）定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。 　　（3）汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 　　3.承兑付款 　　（1）