金融企业会计6章技术方案.ppt

三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 三、向中央银行缴存存款的核算 金融企业会计 一、同城票据交换的核算 应收金额合计﹥应付金额合计→收差 应付金额合计﹥应收金额合计→付差 第五章 金融机构往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 3．票据交换差额的轧计与清算 应收金额合计 =（2）提出的借方凭证金额 +（3）提入的贷方凭证金额 应付金额合计 =（1）提出的贷方凭证金额 +（4）提入的借方凭证金额 付差行： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 收差行： 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 央行： 借：×行准备金存款——付差行 贷：×行准备金存款——收差行 一、同城票据交换的核算 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 3．票据交换差额的轧计与清算 第二节 商业银行之间往来的核算 例题：见教材习题 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 三、同业拆借的核算 同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。 拆借资金只能用于临时性的资金需要，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。同业拆借必须通过中央银行划拨资金。 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 第五章 金融机构往来的核算 金融企业会计 三、同业拆借的核算 （一）会计科目的设置 负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。商业银行拆入资金时，按实际收到的金额，记入贷方；归还拆入资金时，记入借方。期末贷方余额，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。 资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。商业银行拆出资金时，记入借方；收回资金时，记入贷方。期末借方余额，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。 拆出资金 拆入资金 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 拆出行： 借：拆出资金—拆入行 贷：存放中央银行款项 央行： 借：×行准备金存款—拆出行 贷：×行准备金存款—拆入行 拆入行： 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金—拆出行 （二）帐务处理——同城拆借 金融企业会计 三、同业拆借的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 例:向甲行拆出资金100万元。 例:向乙行拆入资金100万元。 拆入行： 借：拆入资金—拆出行 应付利息/利息支出—拆入行 贷：存放中央银行款项 央行： 借：×行准备金存款—拆入行 贷：×行准备金存款—拆出行 拆出行： 借：存放中央银行准备金 贷：拆出资金—拆入行 利息收入—拆出资金户 （二）帐务处理——归还 金融企业会计 三、同业拆借的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 例题：见教材习题 第六章 金融机构往来的核算 第六章 金融机构往来的核算 第六章 金融机构往来的核算 金融企业会计 第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算 第二篇　 商业银行业务核算 掌握: 缴存财政性存款的核算 再贴现的核算 同城票据交换的核算 同业拆借的核算 理解: 商业银行向中央银行存取现金的核算 准备金存款的核算 再贷款的核算 了解: 商业银行准备金存款账户的开立 金融企业会计 第二篇　 商业银行业务核算 一、商业银行准备金存款账户的开立 金融企业会计 商业银行准备金 法定存款准备金 支付准备金 根据商业银行吸收存款增减的变化,按法定比例提取,存放在中央银行。 也称备付金，保证日常资金支付。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 一、商业银行准备金存款账户的开立 金融企业会计 　　各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。 商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 第二篇　 商业银行业务核算 商业银行与中央银行往来的核算　　　　第一节 金融企业会计 二、商业银行向中央银行存取现金的核算 央行： 借：发行基金往来 贷：××银行准备