建筑业营改增简介.pptx

建筑业营改增简介一、政策文件二、增值税简介三、工程计价依据调整的原则四、营改增后工程造价的变化情况一、政策文件1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号 ）及其实施细则（2009年1月1日起实施）2、财政部、国家税务总局《/article/ce/86646.html关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（/article/ce/86646.html财税/article/ce/86646.html〔2016〕36/article/ce/86646.html号） 3、住房和城乡建设部办公厅《/article/af/85590.html关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（/article/af/85590.html建办标/article/af/85590.html〔2016〕4/article/af/85590.html号） 4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（/article/af/85590.html建标造/article/af/85590.html〔2016〕49/article/af/85590.html号）5、省住房城乡建设厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知（/article/af/85590.html苏建价/article/af/85590.html〔2016〕154/article/af/85590.html号） 二、增值税简介1、增值税的定义 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。建筑业的增值税是对承包人提供建筑服务征收的税种。2、增值税的计税方式一般计税方法和简易计税方法一般计税方法 销项税额进项税额应纳税额销售额×销项税率（建筑业11%）销项税额 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。进项税额 纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。例：某货物销售，如购入材料价格为117元，其中17元为进项税；加工后销售额为150元，适用的销项税率为13%，则 销项税： 销售额×销售税率﹦150×13%＝19.5元 销售税票上显示 金额150元 税额 19.5元 合计169.5元 进项税： 17元 应纳税额：19.5－17=2.5元 本次流转环节实际向税务部门缴纳了2.5元的增值税应纳税额 例：买入钢材，不开票3000元每吨，如果开增值税票加4%的开票费，合计3120元每吨。表现在发票上 销售额 2666.67元 税金453.33元 合计3120元 钢材销售商的实际纳税额为120元 453.33?120=333.33元 进项税额 发票实例营业税模式下增值税模式下人工费人工费工程造价工程造价材料费（含进项税）材料费（含进项税）机械费（含进项税）机械费（含进项税）管理费（含进项税）管理费（含进项税）利润利润规费规费应纳税额+附加税营业税+附加税面临问题：营改增后，进项税额因工程类型不同，材料的耗用量不同，不同材料的增值税率不同，投标人的进项税是不同的。 应纳税额=销项税额－销项税额 应纳税额+进项税额=销项额×11%企业实际税负率=应纳增值税额÷销售额 =（销项税额－进项税额） ÷销售额 =11%－可抵扣进项税综合税率税前工程造价其中可抵扣进项税 金额营业税模式下增值税模式下营业税+附加税工程造价应纳税额+附加税工程造价实际税负率1000万0元34.8万1034.8万(1000×11%－0)×1.12=123.2万1123.2万12.32%1000万50万元34.8万1034.8万（950×11%－50)×1.12=61.04万1061.04万6.4%1000万80万元34.8万1034.8万（920×11%－80)×1.12=23.74万1023.74万2.59%1000万100万元34.8万1034.8万（900×11%－100)×1.12=-1.12万1000万0材料费（除税） 施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）人工费（除税）进项税额进项税额进项税额进项税额应纳税额进项税额调整原则：价税分离 应纳税额+进项税额 工程造价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+规费+利润+应纳税额+附加税费工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管理费（除税）+规费（除税）+利润+（进项税额+应纳税额）+附加税费 工程造价=人工费（除税）+材料费（除税）+施工机具使用费（除税）+企业管理费（除税）+规费（除税）+利润+销项税额+附加税费 工程造价=除税工程造价+销项税额=除税工程造价×(1+11%)（部办公厅4