纳税实务_02增值税纳税实务.pptxVIP

项目二 增值税纳税实务 任务一 认识增值税 任务二 掌握增值税的计算 任务三 掌握出口货物退免税 任务四 掌握增值税的纳税申报 1、了解纳税人的认定标准 2、理解增值税的基本规定 3、掌握应纳增值税额的计算项目目标 掌握增值税纳税申报表的填制 严谨的态度任务一 认识增值税任务内容掌握征税范围理解纳税人和扣缴义务人了解税率增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税具有价外计税、多环节不重复征税等特点。一、征税范围（一）征税范围的基本规定中华人民共和国境内销售货物提供加工、修理修配应税劳务应税服务进口货物1．销售货物：指在中国境内有偿转让货物的所有权境内：销售的货物起运地或所在地在境内；提供的应税劳务发生地在境内。货物，指除土地、房屋和建筑物以外的有形动产，包括电力、热力和气体。2.提供加工、修理修配劳务加工，指受托加工货物；修理修配，指对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意：修理与修缮不同。修理是针对动产而言，应征收增值税，修缮是针对不动而言，应征收营业税。3.提供应税服务：是指有偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业等服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。4.进口货物：指报关进口的货物。（二）征税范围的特殊规定1．视同销售行为（1）将货物交付他人代销（委托方） 纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者中较早者；若均未收到，于发货后的180天缴纳增值税。（2）销售代销货物（受托方）售出时发生增值税纳税义务取得委托方的增值税专用发票，可以抵扣进项税额受托方收取的手续费应当征收营业税（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）内除外；（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；注：非增值税应税项目，是指未来出售时不缴纳增值税。如企业自产的货物用于建筑厂房（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；注意：（4）和（5）不包括“购进”，即外购的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售。（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。总结归纳1、视同销售行为，对自产和委托加工货物的行为处理是相同的；对购进的货物处理则有区别：购进货物用于（4）（5），内部转移，不得抵扣进项税，已经抵扣的，要做进项税额转出；购进货物用于（6）（7）（8），外部转移，视同销售计算销项税。外部终端消费者（含税的）销售内部终端消费者（也应该是含税的）自产产品内部视同销售自己用外部终端消费者（也应该是含税的）外部视同销售投资、分配、赠送（买了再卖）外部外购产品不管自己就是终端消费者自己用注意进项税的处理课堂思考纳税人的下列行为属于视同销售吗？（1）某生产月饼的工厂把自产的月饼作为福利发放给本企业职工（2）某风扇生产企业将生产的风扇无偿赠送给灾区（3）某公司将购入的钢材用于修建本单位办公楼二、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人与扣缴义务人1．单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。2．个人，是指个体工商户和其他个人。3．承包人和承租人，单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。4．扣缴义务人，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。（二）增值税一般纳税人增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”）超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即企业规模较大、会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。 1.属于一般纳税人的情况（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的单位认定标准：工业，年销售额＞50万元 商业，年销售额＞80万元一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人（2）未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能准确核算并提供税务资料，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人认定，成为一般纳税人。已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。（3）纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。2．不属于一般纳税人的情况 （1）除个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）不经常发生增值税应税行为的企业。（三）小规模纳税人1．年应税销售额