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营改增座谈 一、营业税与增值税的区别 二、增值税改革的历程 三、营改增的具体内容 四、建筑业营改增 一、营业税与增值税的区别 （一）、什么叫营业税 营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 （二）什么叫增值税 增值税（Value added tax，VAT）是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。所谓增值额，是纳税人在从事生产经营活动过程中新创造的或新增加的价值量。 （三）营业税与增值税的区别 1、征税范围不同 营业税征税对象是应税劳务、转让无形资产或销售不动产。具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。 增值税征税对象是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。 2、课税对象不同 营业税的计税依据为全部的营业额。增值税的计税依据为增值额。 例如：某商品进价150，售价200，增值税：税率17%， 营业税：税率3% 应交增值税=（200-150）*17% =8.5 应交营业税= 200*3%=6 3、税率不同 增值税税率有17%，13% 营业税税率有5%，3% 4、计税依据不同 增值税是价外税，计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入。营业税是价内税，计算营业税直接用收入乘以税率即可。 二、增值税改革的历史 2012年元月：上海 2012/09/01：北京 2012/10/01：江苏、安徽 2012/11/01：福建、厦门、广东、深圳 2012/12/01：浙江、宁波、湖北、天津 2013/08/01：国务院常务会议决定自2013年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开。 2014/01/01:在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。 2014/06/01:日起电信业纳入营改增范围。 2016/5/1推广到建筑业、销售不动产、金融业、传统生活服务业四个行业。 三、营改增的内容 （一）征税范围扩大 自2016年5月1日实施全面营改增后，营业税将退出历史舞台。本次营改增后，增值税的征税范围进一步扩大。 1、提供应税服务 主要包括交通运输服务、邮政通讯服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 附件1：营业税改征增值税试点实施办法.doc 2、销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 3、销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 4、销售商品 5、提供加工修理修配劳务 6、进口商品 （二）税率多样化 1、销售商品、提供加工修理修配劳务，税率为17%/13%。 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11%。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 4、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 5、纳税人发生的其他应税行为，税率为6％。 四、建筑业营改增 （一）征税范围 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 1、工程服务 工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 2、安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。