营改增政策解读与对策PPT - 2016.6.ppt

六、“营改增”的应对策略 五、“营改增”对采购管理的要求 四、“营改增”对合同管理的要求 二、纳税人、征收范围及计税方法 一、“营改增”进程及对企业的影响 三、增值税发票管理与风险 六、“营改增”的应对策略 五、“营改增”对采购管理的要求 四、“营改增”对合同管理的要求 二、纳税人、征收范围及计税方法 一、“营改增”进程及对企业的影响 三、增值税发票管理与风险 * 1、所购电子发票的代码或者号码与实际拿到的纸质发票不符 2、需要进行更改纳税号或更换金税盘等操作 3、当地税务部门要求将剩余发票退回 发票项目 可以抵扣 不可以抵扣 备注 会议费 √ 培训费 √ 培训发生的住宿、培训费可抵扣 办公品、耗材 √ 广告费 √ 修理费 √ 水电费 √ 电网和自来水公司的专票可抵扣 租赁费 √ 业务招待费 × 差旅费 × 车票和餐费不可抵扣，但过路费和住宿费可抵扣 福利费 用于福利而购买的商品不可抵扣 1 虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。 2 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 3 虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。 1 从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额 2 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 3 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 4 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 5 原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 6 原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于应税项目的，不属于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 7 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 8 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。按照取得金融业开具专用发票的时间进行抵扣。 9 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 1 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。 3 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 1 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 2 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 5 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产