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营改增的基本原理博奥软件2016.5目录一、营改增的相关文件- 3 -1、财税[2016]36号- 3 -2、桂建标[2016]16号- 3 -3、桂建标[2016]17号- 3 -二、什么是“营改增”？- 3 -三、什么是营业税（价内税）？- 3 -四、什么是增值税（价外税）？- 3 -五、什么是简易计税法？- 4 -六、什么是一般计税法？- 4 -七、什么是应纳税额- 4 -八、简易计税法的应纳税额怎么算？- 4 -九、一般计税法的应纳税额怎么算？- 4 -十、营改增新老项目如何划分？- 4 -十一、哪些建筑服务适用简易计税方法计税？- 5 -十二、营改增的核心是什么？- 5 -十三、营改增“价税分离”的计价规则- 5 -十四、如何处理营改增后的“甲供”与“专业分包”- 6 -十六、清包工、甲供工程没有进项抵扣，怎么办呢？- 6 -十七、营改增造价人员应提高定价能力- 6 -一、营改增的相关文件1、财税[2016]36号2016年3月23日，财政部、国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；建筑业增值税税率适用11%，2016年5月1日开始由缴纳营业税改为缴纳增值税。2、桂建标[2016]16号2016年4月28日，广西住建厅下发“关于颁布2016年《广西壮族自治区建设工程费用定额》的通知（桂建标〔2016〕16号）3、桂建标[2016]17号2016年4月28日，广西住建厅下发“建筑业实施营业税改征增值税后广西壮族自治区建设工程计价依据调整的通知” （桂建标〔2016〕17号）二、什么是“营改增”？“营改增”就是计税方式由营业税方式改为增值税方式。三、什么是营业税（价内税）？凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。营业税应纳税额=含税销售额×税率四、什么是增值税（价外税）？凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。如下图的增值税专用发票：产品金额：854.7元，税率：17%，税额：145.3元，含税合计：1000元：总结：凡税金作为价格之外附加的，称价外税增值税(价外税)=[含税销售价格/(1+税率)] ×税率目前增值税计税方法分为一般计税法和简易计税法五、什么是简易计税法？指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。软件中的简易计税法，是指所有项目的价格组成都是按含税价计算，类似原来的营业税计算模式。 目前支持简易计税法的软件是《博奥清单计价V16版本》。六、什么是一般计税法？一般计税法，即销项税额抵扣进项税额后的余额。软件中的一般计税法，是所有项目的价格组成都是按除税价计算。 广西的人工费、机械的安拆及场外运输费不扣除增值税，仍按含税价计目前支持一般计税法的软件是《博奥清单计价V17版本》。七、什么是应纳税额指实际向税局应缴纳的税款。（注：营改增软件在取费表计算出的增值税并不是应纳税额。）八、简易计税法的应纳税额怎么算？应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额　销售额=含税销售额÷(1+征收率)　　简易计税法的征收率为3%九、一般计税法的应纳税额怎么算？应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。建筑业一般计税法的税率为11%进项税额：是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。销项税额：是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=含税销售额/（1+增值税率）×增值税率十、营改增新老项目如何划分？新老项目以2016年4月30日时间点为界，之前签的项目（含4月30日）为老项目，之后签的项目为新项目，具体描述如下：1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，叫老项目；2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，叫老项目；3）营改增之前未完工的施工项目，营改增之后继续施工的项目，叫做老项目；4）具体使用哪种算法，除上述规定外，还可以根据工程实际向当地税局申请使用简易计税法，如工程有业主甲供材料、设备的工程。5）老项目将按增值税征收率3%征税，新项目将按11%的增值税交纳税费。十一、哪些建筑服务适用简易计税方法计税？　根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》