营改增讲课二.pptVIP

随着“营改增”的深入进行，建筑业、房地产业纳入增值税的征税范围提上日程。为此这两大行业的财务人员与管理人员非常关心营改增后企业的税负将如何变化。 从税收角度看，营改增后建筑业、房地产业的供应商主要有三类：能够开具增值税专用发票的一般纳税人;能够由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人;只能开具普通发票的纳税人。 小规模纳税人本身不得开具增值税专用发票，只能由税务机关按照3%的征收率代开增值税专用发票。 因此，企业从小规模纳税人处采购时很难抵扣进项税额或只能抵扣较少的进项税额。企业在选择供应商时不能只看价格高低和可抵扣的进项税额，而应以利润最大化作为选择的标准。 某建筑公司在承建一工程时，城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。“营改增”后为完成该工程，计划外购一批建材。假设该工程不含增值税工程款为80万元，其他相关成本为30万。在购进建材时有下列三种方案(假设建筑业、房地产业增值税税率均为11%)： 方案一： 从增值税一般纳税人处购入，该批建材的不含税价为40万元，增值税款为6.8万元，为购进该批建材企业实际支付46.8万元，销售方开具增值税专用发票。 方案二： 从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为39万元，增值税款为1.17万元，为购进该批建材企业实际支付40.17万元。 方案三： 从其他纳税人处购入，取得普通发票，价格为38.9万，为购进该批建材企业实际支付38.9万元。 方案一：增值税为20000元(800000×11%-68000) 城建税及教育费附加为2400元[20000×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税为24400元[(800000-400000-300000-2400)×25%] 税后实际收益为73200元(800000-400000-300000-2400-24400) 方案二： 增值税为76300元(800000×11%-11700) 城建税及教育费附加为9156元[76300×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税为25211元[(800000-390000-300000-9156)×25%] 税后实际收益75633元(800000-390000-300000-9156-25211) 方案三： 增值税为88000元(800000×11%) 城建税及教育费附加为10560元[88000×(7%+3%+2%)] 应纳企业所得税25110元[(800000-389000-300000-10560)×25%] 税后实际收益75330元(800000-389000-300000-10560-25110) 经分析可以看出 如果以应纳税额最小为选择标准，应该选择方案一; 如果以采购过程中支出最少为选择标准，应该选择方案三; 如果以利润最大化为选择标准，则应该选择方案二。 在追逐利润最大化前提下，企业应首先选择方案二。 那么建筑供应商中，哪些企业属于一般纳税人，哪些企业属于小规模纳税人，哪些企业免征增值税？ 同时，哪些企业具备开具增值税的资质？ 企业可通过长期积累的靠谱供应商库，对供应商资质，生产材料，包括材料构成严加审核。若供应商库尚需完善，则可通过广材信息服务完成供应商的选择，广材网（）对材料厂商一直都有严格的资质审核，能够提供供应商纳税人身份、企业资质评级，直接将靠谱的供应商过滤出来，方便选择。目前已有8万多家供应厂商信息。 不开票——开票 对比分析表 解读工程造价之 “营业税”改“增值税”（二） 案例二 谢 谢！