增值税业务明白纸试题.pptx

宁德分公司营改增明白纸内部资料注意保密宁德联通财务部2014年9月25日132进项税对应项目及注意事项销项税对应项目及税率增值税发票开具及选择供应商2/231.1进项税发票对应业务及税率责任部门应税项目税率网建部、运维部通信设备材料采购17%电费17%电路租赁11%代维及修理费6%网络优化费用6%监理6%审计咨询等中介费6%市场等业务部门工程设计6%终端采购、业务材料采购13%或17%获取成本、维系成本、客户服务成本17%广告宣传及业务用品17%或6%综合部　办公类设备材料采购17%招待费（物品）17%汽车油料费、燃料润料费17%配送等部分现代服务业支出6%财务部运营商网间结算业务待重分类审计咨询费用6%技术支撑6%人资部劳保费17%3/23目前暂不可抵扣项目（不需取得专票）：建筑安装、佣金代办费、物业管理费、会议费、招待费（非物品）、差旅费、房屋租赁费1.2进项税发票对应业务及税率（续）责任部门应税项目税率县分公司获取成本、维系成本17%办公类设备材料采购17%汽车油料费、燃料润料费17%招待费（物品）17%电费17%广告宣传及业务用品17%或6%4/23132进项税对应项目及注意事项销项税对应项目及税率增值税发票开具及选择供应商5/232.1销项税对应项目及税率大类应税项目税率说明基础电信服务2G基础语音业务11%基础语音业务含通话费、月租费、语音VPN等业务；其他与语音相关业务含公话装移机业务、可视电话、被叫集中付费业务、违约赔偿等；3G基础语音业务4G基础语音业务固话基础语音业务电话卡、公话语音业务电路出租业务网元出租业务他网用户主叫直拨语音业务无线市话基础语音业务其他与语音相关业务增值电信服务2G数据及信息业务6%数据及信息业务含短信、彩信、炫铃、来电显示等怎增值业务;ICT业务含服务代维及外包、软件服务、系统集成服务、知识服务；互联网业务含互联网接入业务、互联网增值业务；广告传媒业务含黄页广告、平面及户外媒体等；其他增值业务含无线市话增值业务、技术服务、违约赔偿等；3G数据及信息业务4G数据及信息业务固话增值业务ICT业务互联网业务广告传媒业务其他增值业务6/232.2销项税对应项目及税率（续）大类应税项目税率说明货物及加工修理修配劳务出租车辆17%销售通信商品含手机、手机识别卡、无线上网卡、固定电话、IPTV机顶盒等；共建共享网元租赁含传输线路、杆路、管道、室分系统、铁塔；共建共享网元租赁基站属于营业税项目；出租通信商品销售通信商品ICT业务（第三方设备销售）共建共享网元租赁7/23提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；另国际业务属于免征增值税，国际业务免征由总部统一申请，因此国际业务收入账面不在体现，总部在管理报表中统一分摊到各地市；1.3取得进项税发票的注意事项一般情况下向商业企业一般纳税人购买其零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，无法取得专用发票账户名称：中国联合网络通信有限公司宁德市分公司账号：1407002609001034319开户行：中国工商银行宁德市蕉城支行地址：宁德市东侨区闽东中路20号国税税号：350902705301225取得的进项发票相应信息需核对无误（一字不差）8/23对于扣税凭证逾期认证造成公司损失的，相关责任人员应按损失的税款承担赔偿责任。因此，在具体操作中应注意以下时间点：1.各专业部门经办人应确保在收到供应商提供的扣税凭证后5个工作日内完成如下工作：通过相关业务系统（报账系统、税务系统、集中结算系统、集中PRM等系统）录入发票代码、号码信息，发送至发票管理人员，同时打印交接单，将扣税凭证实物一并递交至发票管理人员。2.发票管理人员对收到的扣税凭证原则上应在5个工作日内完成网上认证。3.对于“认证相符”的扣税凭证，专业部门经办人应在收到扣税凭证认证相符通知后3个工作日内发起报账/匹配处理，处理时间与认证时间原则应上在同一月份且不能跨年度。1.4进项税发票必须在5日内完成认证9/23132进项税对应项目及注意事项销项税对应项目及税率增值税发票开具及选择供应商10/23在采购、投资、运维、市场等领域对供应商或合作伙伴采用“净价”比价，同时，结合对方开具专用发票情况确定最终结算价格。举例如下:项目A供应商B供应商C供应商供应价（价税合计）117元110元102元是否增值税专票是是否税率17%6%　增值税额17元6.2元　净值（扣除增值税）100元104元102元①.总价不同，不含税价也不同的情况下，不含税价越低，则成本越低，对公司越有利，故应选择不含税价最低的供应商。（与总价大小无关）②.通过以上净值比较，C供应商价格优于B供应商，A供应商优于价格C供应商；3.1选择供应商时以“净价”比价11/233.2增值税专用发票开具