3--审计目标与审计过程解说.pptVIP

定义： 审计工作底稿是指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体 来源： ①审计人员直接编制的； 　　②从被审单位、有关部门取得的原始资料； ③审计人员接受并审阅他人代为编制的审计记录。 目的： ①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； ②提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。 编制审计工作底稿使用的文字 1．编制审计工作底稿的文字应当使用 2．少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 3．中国境内的中外合作事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。 4．事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 —— 根据审计工作底稿的性质与作用的分类 1．综合类工作底稿 ——审计人员在审计准备和报告阶段，为规划、管理和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 它主要包括审计业务约定书、审计计划、审计差异汇总表、试算平衡表、审计总结及审计调整分录汇总表、审计报告书未定稿等综合性的审计工作记录。 一般而言，综合类工作底稿形成于审计计划与审计报告阶段。 审计工作底稿的分类 （二）分类—2 2．业务类工作底稿 审计人员在审计实施阶段所形成的审计工作底稿。 它主要包括审计人员在执行预备调查、实施控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。 （二）分类—3 3．备查类工作底稿 审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 它主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、会计记录、经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。 审计人员在审计准备、实施和报告三个阶段均可形成备查类工作底稿。 编制审计工作底稿的总体要求 审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）就重大事项得出的结论。 （一）审计工作底稿的编制 1．审计工作底稿的基本结构 编制审计工作底稿的基本目的是为了揭示有关审计事项从未审计情况到形成审计结论的整个过程。因而审计工作底稿的基本结构是： （1）未审计情况。包括有关审计事项的内部控制情况、未审计的发生额与期末余额等。 二、审计工作底稿的编制与复核 （一）审计工作底稿的编制—2 （2）审计过程记录。包括审计人员实施的审计测试的性质、测试的项目、抽取的样本、检查的重要资料、审计标识与说明、审计调整与重分类事项等。 （3）审计结论。包括对被审计事项内部控制的研究与评价结果、有关会计事项审定后的发生额和期末余额、要求被审计单位调整事项等。 2．审计工作底稿的基本要素 （1）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计标识及其说明； （6）审计结论； （7）索引号及页次； （8）编制者姓名及编制日期； （9）复核者姓名及编制日期； （10）其他应说明事项。 （一）审计工作底稿的编制—5 3．编制审计工作底稿的基本要求 应在内容上做到资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确； 在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。 举例说明审计工作底稿的基本要素、结构－查看库存.doc （二）审计工作底稿的复核—1 ——审计工作底稿复核制度，是指审计组织对有关复核人员级别、复核程序与要点、复核人员职责等所做出的明确规定。 ——减少和消除工作失误，确保并提高审计工作质量。 （二）审计工作底稿的复核—2 1．审计工作底稿的复核内容与要求 ——复核内容则通常包括: （1）所引用的材料是否真实可靠； （2）所获取的审计证据是否充分恰当； （3）所做的审计判断是否有理有据； （4）所形成的审计结论是否正确。 （二）审计工作底稿的复核—3 ——复核要求： （1）做出必要的复核记录； （2）签署复核意见； （3）对于发现的问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录； （4）签名。 （二）审计工作底稿的复核—4 2．审计工作底稿的三级复核制度 ——就是以项目经理（或称项目负责人）、部门经理（或称部门负责人）和主任会计师（或主任审计师）为复核人，对审计工底稿进行逐级复核的制度。 （二）审计工作底稿的复核—5 （1）项目经理的复核 ——第一级复核，它是对审计工作底稿的详细复核，在审计外勤工作束前 （即在审计现场）完成，以及时发现和解决问题。 ——项目经理应