09税法免抵退税额的计算.docVIP

免抵退税额的计算 几个概念： 当期免抵退税，即出口退税， 出口销售额×退税率 （ 出口货物离岸价×外汇人民币牌价） 即名义应退税额， 当期免抵税额 + 当期应退税额 当期应退税额，即实际应退税额，是税务机关最后真正退回的 当期免抵税额，是用免抵退税抵内销进项还没抵完的销项部分 当期期末留抵税额，即名义留抵额， 当期销项－内销进项，用来抵当期免抵退税的 期末实际留抵额，最后留给下期抵的税额， 名义留抵额－当期免抵退税额 当期应纳税额 当期销项－（当期内销进项 + 当期免抵退税）－上期留抵税额 （ 出口进项－不得抵退（即“小小销项”）） 当期销项－（当期全部进项－“小小销项”） （真名叫“当期免抵税不得免征和抵扣税额” 出口销售额×（征税率－退税率）） 如果算“小小销项”时算出口销售额时把免税原料也算进去了（不该算的算了），就要作个减项，就是“免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额”，把免税原料的“小小销项”减掉， 即全部“小小销项”－免税原料价格×（征税率－退税率） 同理，当期免抵退中如果多算了免税原料的退税也要减掉， 即当期免抵退税－免税原料价格×退税率 会计处理： （1）按“小小销项”： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）按当期免抵税额： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （3）按当期应退税额： 借：其他应收款——应收补贴款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） “正版公式”： 1、当期应纳税额 当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额 2、当期免抵税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价×外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额 3、免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额 免税购进原材料价格 ×（出口货物征税率－出口货物退税率） 4、免抵退税额 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税抵减额 5、免抵退税抵减额 免税购进原材料价格×出口货物退税率 6、进料加工免税进口料件的组成计税价格 货物到岸价 + 海关实征关税和消费税 PS. 免抵税不得免征和抵扣税额和抵减额 免税购进原材料价格×出口货物征税率－免抵退税抵减额 内销进项 当期免抵退（名义应退税额） ③销项 ①销项 ②销项 抵顶额 当期期末留抵额（名义留抵额） 当期期末留抵额（名义留抵额） 当期应退税额（实际应退税额） 当期应退税额（实际应退税额） ①没有当期期末留抵额： 当期能抵的都抵了（当期内销进项和当期免抵退），销项还有剩，即有当期应纳税额（即为正），没有当期期末留抵额（名义留抵额） 期末实际留抵额 有当期末留抵额 ②当期期末留抵额≤当期免抵退税额： 当期应退税额 当期期末留抵额 当期免抵（抵顶）税额 当期免抵退税额－当期应退税额 ③当期期末留抵额＞当期免抵退税额： 当期应退税额 当期免抵退税额 当期免抵（抵顶）税额 0 应交税费——应交增值税 进项税 出口抵减内销产品应纳税额 销项税 进项税额转出（包括“小小销项”） 出口退税