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lecture 11 – The Personal Income Tax and Behavior Public Finance Basic Structure 图11.1表示了计算一个人完成纳税义务的一系列步骤: Step 1: 计算调整后的毛所得AGI (Adjusted Gross Income). Step 2: 把 AGI 转变为应税所得(taxable income), 方法是扣除各种免税额和扣除额. Step 3: 计算应纳税额(tax due), 方法是通过税率表计算相应的应纳税额并减去各种税收抵免(或预扣款). Figure 11.1 Defining Income 黑格-西蒙斯收入定义(Haig-Simons definition of income): 所得是在一定时期内，个人消费能力净增加的货币价值. 黑格-西蒙斯标准(H-S criterion): 包括财富的净增加 消费增加的所有潜在来源 (无论实际消费是否发生，或消费发生的形式) 扣除费用或损失 Defining Income: Items Included in H-S Income H-S 定义包括的项目: 一般被认为是所得的项目：包括工资、薪金、营业利润、租金、特许权使用费、股息与利息 雇主对养老金和其他退休计划的缴款 类似社会保障、失业保险金、福利救济等的转移支付 资本利得(无论这种资本利得是否实现) 耐用消费品的估算租金收入(Imputed rental income) Defining Income: Problems 明确区分消费支出与获取所得的成本是很困难的 未实现的资本利得和资本损失可能很难衡量 耐用品的估算所得是不易衡量的 实物形式的服务也不易估价(如家庭劳动) Defining Income: Evaluating the H-S Criterion 很明显, 从税收实践的角度讲,无论如何定义收入都不可避免地带有随意性，因为H-S标准通常被认为是决策者应该追求的理想目标. H-S 的优点： 符合横向公平标准 – 收入相同的人应缴纳相同的税 符合税收中性原则 – 它对各种形式收入一视同仁,不会扭曲经济活动的格局. Excludable Forms of Money Income 州和地方政府债券的利息 某些股息 资本利得 雇主向福利计划的缴款 储蓄类型 Individual retirement account (IRA) Roth IRA 401(k) plan Keogh plan Education savings account 赠予与遗产 Excludable Forms of Income: Some Types of Saving Personal Exemptions 为什么要有免税额(Exemptions)? 是为了调节抚养孩子的能力 是向低收入家庭提供税收减免的一种方法 免税额 一个家庭的每个成员都有免税额 随着调整后的毛所得超过一定水平，免税额也就减少了. Deductions 另一个减少调整后的毛所得的方法是扣除.有两种类型的扣除： 标准扣除(Standard deduction) – 扣除一个固定数额, 无需提供证据 分项扣除(Itemized deduction) – 法律规定的一些具体的扣除项, 每一项必须分别列出, 并能证明这些支出已经发生了 纳税人可以自行选择扣除方法以最小化其税收支付. Deductions 只要一个家庭选择分项扣除，则一项支出的扣除就会影响到其相对价格. 如果商品 Z 的价格是 PZ 并且一个家庭面临的边际税率是 t, 则如果允许扣除 Z 的费用，那么商品Z的有效价格就从 PZ 降低到 (1-t)PZ. 这会影响商品的需求数量. 此人的边际税率越高, 这种商品的有效价格就越低. Deductions: Some Specific Items 超过AGI 7.5% 的未报销医疗费用 州和地方的所得税与财产税 某些利息费用 税收套利(Tax Arbitrage ) 慈善捐款(Charitable Contributions) 税收抵免(tax credit) 是指从应纳税额中进行的扣除 (不是从应税所得中). 税收支出(tax expenditure)指由于把某一项目排除在税基之外而引起的收入损失 Rate Structure Statutory and effective tax rate 有效税率：纳税人实际承担的税率 法定税率：税法规定的税率 至少有以下三方面的原因使两者有所区别 税收优惠待遇的存在 税收转嫁的存在 税收超额负担的存在 规避这种情况的一项建议是统一所得税 Inflations and taxation 通货膨胀会扭曲现有税制,造成档次爬升现象,无需变动税法
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