存货管理制度研讨.docx

存货管理制度目的为加强公司存货的内部控制和管理，防止存货积压，保证存货账目的真实、准确、完整，规范存货处置，减少存货资金占用，加速资金流转，特制定本管理制度。适用范围本管理制度适用于集团公司各个部门。术语定义存货：指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于生产过程中的在产品，以及将在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。职责4.1物料部：负责原料仓、五金仓的入库及发货管理、仓储管理。4.2 成品部：负责成品仓的入库及发货管理、仓储管理、退调货管理。4.3计划物控部：负责物控管理，确定合理库存、防止库存积压，提高库存周转率，组织全公司的物料盘点作业，规范存货处置。4.4：采购部：负责根据物料采购计划组织物料采购及废旧物资变卖。4.5：财务部：负责存货核算、存货资金占用分析、监管。内容5.1存货的确认：5.1.1存货确认原则：1）该存货包含的经济利益很可能流入企业2） 该存货的成本能够可靠的计量5.1.2存货的确认范围存货是指企业生产经营过程中为销售或有耗用而储备的物资，以公司对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日，法定所有权属于公司的一切物品，不论存放于何处或处于何种状态，都应作为公司存货。5.1.3存货的分类原材料（美废、国废、木桨）、产成品、自制半成品、备品备件、化工辅料、低值易耗品、包装材料、燃料、委托加工物资、受托代销商品等。5.2 存货的核算方法：5.2.1 存货实际成本的确定方法：1）购入的存货：按购入价格加运输费、装卸费、保险费、通关费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2）自制的存货：按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。3）委托外单位加工完成的存货：以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4）投资者投入的存货：按照投资各方确认的价值，作为实际成本。5）接受外部捐赠的存货：按以下规定确定其成本： A．捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。 B．捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似存货存在活跃市场的，按同类存货或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；如不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。6）盘盈的存货：按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。5.2.2原材料按计划成本计价入库，同时核算材料成本差异，期末由会计核算科结转材料成本差异，将其调整为实际成本；5.2.3制造过程中的在制品、半成品存货，按标准成本结算，产品完工，期末由会计核算科结转生产成本差异，调整为实际成本；5.2.4库存商品按标准成本结算，期末由会计核算科结转材料成本差异，调整为实际成本；5.2.5发出商品按标准成本结算，对应同一张销售订单的发出商品加权平均分摊差异，期末由会计核算科将发出商品的成本差异结转入主营业务成本；5.2.6低值易耗品的摊销方法：领用低值易耗品按一次摊销法摊销;5.2.7存货计价方法不得随意变更，如需变更由财务副总批准后上报董事长审批，对外披露后，在下一年度实施。5.3存货日常管理5.3.1存货的采购存货采购实行预算管理制，采购部及国贸部根据生产及采购计划每月2日前向财务部报送当月外购材料的资金用款（支出）计划。国内存货采购（除国废外）一律通过采购部统一采购，各部门有采购存货需求时，应填写《采购申请表》，列明其要求和建议，经各职能部门的不同权限级别审批，具体参照《计划物控管理办法》、《备品备件计划物控管理办法》执行，采购部根据公司采购流程实施，详见《国内采购作业管理办法》；国外采购由国际贸易部负责，按照《国际采购作业管理办法》实施。国废采购全部通过昌东公司实施，部分发票直接开给XX公司，由XX公司付款，详见《国内采购作业管理办法》。5.3.2存货的验收、入库1）外购入库。存货入库包括确认采购订单、系统收货、检验、来料退货、卸货与码垛、入库共6个环节，具体按照《物料入库作业管理办法》执行。入库后账务员需打印《采购收货单》/《收货单》交采购部/昌东公司/国贸部，《采购收货单》/《收货单》应连续编号和使用。采购部/昌东公司/国贸部将《采购收货单》/《收货单》与供应商发票匹配送财务部，材料会计负责复核采购合同、采购发票、退料清单、收货单等相关单据是否真实、准确，经审核无误后，在SAP系统里进行发票校验并打印会计凭证。如物资已入库但尚未收到供应商发票，收货时系统自动对存货进行暂估入账，收到发票校验时予以冲销，材料会计应及时（尤其是在月结和年结时）根据收货单进行账务处理，不得延误。2）来