税收基础教案第三章3.docVIP

第二节 税制构成要素 导入新课（学生阅读教材） 假设小王某月份的收入，工资为1500元，奖金为1000元，毛巾等实物收入折合人民币100元。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金等所得，适用超额累进税率，起征点为1600元。税率表参见课本第16页。根据这则材料，填写下表 ：纳税 义务人 征税对象 税率 （学生阅读教材） 【板书】税收的构成要素 （一）基本要素：1.纳税人2.征税对象3 税率 1）纳税人：直接负有纳税义务的单位（法人）和个人（自然人） 2）征税对象：对什么东西和行为要征税，是区别不同税种的主要标志。 3）税率：对征税对象征收多大比率的税额。税率是税收制度的中心环节。 （二）其他要素： 税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和罚则等 第三节 税收分类 （学生阅读教材“知识窗”） （说明）这一部分内容也是比较容易理解的。让学生先阅读教材第113至114页，然后请他们根据材料填表。 师：目前，个人所得税、增值税、营业税、印花税和关税是我国现行税收制度中的主要税种。它们占总税收70％以上，其中所得税占总税收15％。除此之外，还有消费税、资源税、房产税、利息税等等。 【课堂小结】 师：国家要向经济单位和个人无偿征收财物，这就像人有生必有死一样，是确定不移的。但具体对什么东西或行为征税，或者说一个国家要设立哪些税种，这要依据一定时期经济发展的需要而定。比如，为了扩大内需，促进消费需求的增长，我国前几年开征另外“利息税”，鼓励人们多花钱、少储蓄。我国20多年的经济发展实践说明，要坚持进一步发展，必须坚定不移地落实以人为本，全面、协调、可持续发展的新的科学发展观。我们相信税收制度方面的改革也会有所反映。希望大家也能够注意我国这方面的政策变化。 【课后作业】根据课本所学完成表格如下。 第二节 税制的构成要素 导入新课 【知识拓展】 我国税收的种类 类别 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 征税对象 以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象 以各种所得额为征税对象 以开发利用特定自然资源为征税对象 以拥有或支配的财产为征税对象 以特定行为为征税征税对象 包括 主要 税种 营业税 增殖税 消费税 关 税 企业所得税、个人所得税 矿产税 契税 印花税 屠宰税 小知识：（自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至23个） 除了上述的五种之外，另外还有：资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、土地增值税、屠宰税、房产税、契税、城镇土地使用税、车船使用税、城市房地产税、耕地占用税等。 根据征税对象划分，目前我国税收分为五大类、二十多种，其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。下面介绍一下这两个主要税种： A、增值税 增 值 税 征税对象 纳税人 基本税率 增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 17% 在我国二十多种税中，增值税是第一大税种，关于增值税我们主要应该了解以下几个方面内容： （1）含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。 （2）征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。 征收范围，包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配等环节中的增值额。 （3）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。 （4）税率：基本税率为17％，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。出口商品零税率。 增值税的计算方法： 从理论上可以直接先计算出增值额，乘以税率，实际操作中不直接计算增值额，而是采用“扣税法”，即先根据企业的商品销售收入或应税劳务收入的全额乘以税率计算出“销项税额”，扣除掉企业此前购进商品如原材料等投入物所交的增值税税款（也就是上一环节所交的税款，称为“进项税额”，购进商品这一环节中按销售方开具的增值税专用发票已连同进货款一起付给卖方，简单而言就是当时销售方的“销项税额”，通常以从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额为凭据）余额交给政府。 即实际应纳税额：销项税额（销售额x税率）—进项税额。 【学生活动】 例如： 增值 增值 纺织厂（布料） → 服装厂（服装） → 商品（商品） ↑ ↑ 增值税 增值税 （由服装厂承