税收管理系列岗位技能竞赛试卷参考答案.docVIP

竞赛试题参考答案—税收管理系列 【试题一】参考答案 本案中，太平税务所在税收执法过程中存在以下不当之处： 1、对2006年12月和2009年6月的欠税未及时进行催缴，送达《限期缴纳税款滞纳金通知书》。（0.5分） 2、应征未征税款。2006年12月的欠税6万元，虽然已超过三年，但根据征管法规定，追征期限仅是对纳税人、扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴税款的情况适用。欠税是纳税人已经如实申报，但由于各种原因未及时缴纳的税款，不属于上述情形，不受追征期的限制。税务机关可以无限期追征。（0.5分） 3、对3月份当月税款未按规定进行催缴。对纳税人未按期缴纳税款的，应当向纳税人送达《限期缴纳税款滞纳金通知书》，责令缴纳，而不能仅通过电话进行催缴。（0.5分） 4、违反税收强制执行的法定程序。根据征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，应由税务机关责令限期缴纳，逾期不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。本案中，税务机关未责令限期缴纳，而直接采取了强制执行措施（0.5分）。征管法规定，税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行（0.5分），本案中，只有张亮一人去执行；征管法规定，执行时应通知被执行人，本案中未通知被执行人，违反法定程序。（0.5分） 5、超越税收强制执行的法定权限。根据征管法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。本案中，税务机关采取强制执行措施是经税务所所长李平批准的，显然超越了法定权限。（0.5分） 6、税务文书使用不当。征管法规定，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据。本案中，张亮未向纳税人开付收据。（0.5分） 7、税务文书送达方式不当。征管法规定，受送达人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。本案中，纳税人拒绝签收，但送达人张亮未在送达回证上记明拒收理由和日期，（0.5分）也没有见证人签名或者盖章，（0.5分）因此不能视为文书送达。 8、采取税收强制执行措施不当。强行将纳税人正在卸货的车辆开走，致使纳税人的合法权益遭受损失，应当依法承担赔偿责任。（0.5分） 9、税务所变价处理扣押车辆的行为不当。征管法规定，税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案中，税务机关未委托依法成立的拍卖机构拍卖，而是自行变价处理，显然不当。（0.5分） 10、超越欠税公告权限。总局欠税公告办法明确规定，欠税公告机关为县以上（含县）税务局。本案中，税务所无权自行进行欠税公告。（0.5分） 11、擅自扩大欠税公告的范围。总局欠税公告办法明确规定，公告的欠税不包括滞纳金和罚款。本案中，税务所将纳税人应缴纳的滞纳金也进行了公告，超出了欠税公告的范围。（0.5分） 12、违反欠税公告程序。根据欠税公告办法规定，税务机关在公告欠税前，对已有欠税发生的纳税人应专门发函告知欠税要予以公告，并对欠税金额予以确认。本案中，税务所未向纳税人送达欠税告知书（0.5分），也未对欠税金额予以确认，违反了欠税公告程序。（0.5分） 【试题二】参考答案 应缴纳契税: (取得土地使用权所支付的金额00+500) *4% =292万元 应补缴契税: 292-272=20万元 房屋销售合同应按产权转移书据税目缴纳印花税： 2007年度：16,000*0.0005=8万元 2008年度：19,000*0.0005=9.5万元 2009年度：12,000*0.0005=6万元 合计：8+9.5+6=23.5万元 由于题目中未明确签订土地出让合同的日期，因此答案中若包含土地出让合同应缴印花税金额，亦视同正确：土地出让合同应缴印花税：6800*0.0005=3.4万元 合计应缴纳产权转移书据税目印花税:26.9万元 土地增值税计算: (1)销售收入: 16,000+19,000+12,000=47,000万元 其中普通标准住宅销售收入: 12,000+14,000+ 10,000=36,000元 非普通标准住宅销售收入: 47,000-36,000=11,000元 (2)扣除项目: A.支付土地价款: 6800万元 B.开发成本: 开发间接费中列支利息支出2200万元应调入开发费用项目； 应补缴的契税20万元计入开发成本中（亦可计入土