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第一章 所得税练习题 一、单项选择题 1．某企业2007年税前会计利润为300万元，税法按年限平均法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率为33%。2007年应交所得税款为（ ）万元。 A .99 B.148.5 C.118.8 D.128.7 2．某企业上年所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为66万元。本年税率为30%，本年发生可抵扣暂时性差异40万元，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元。 A.48 B.72 C.84 D.78 3．某企业2007年度利润总额为1000万元，所得税税率为33%，当年因违法经营被罚款20万元，支付合同违约金50万元，取得国债利息收入30万元，业务招待费超支10万元，计提存货跌价准备100万元，该企业2007年应交所得税为（ ）万元。 A.363 B.300 C.379.5 D.320 4．某公司2006年12月20购入价值10万元的设备，预计使用5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用平均年限法计提折旧。2008年前的所得税率为33%，2008年起为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（ ）万元。 A.3.6 B.6 C.1.2 D.2.4 5．下列项目中产生应纳税暂时性差异的是（ ）。 A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价准备 C.计提固定资产减值准备 D.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交的所得税的处理。 二、多项选择题 1．下列项目中，产生暂时性差异的有（ ）。 A.固定资产的账面价值与计税基础不一致 B.确认国债利息收入时同时确认资产 C.计提无形资产减值准备 D.支付的合同违约金 2．下列项目中，说法正确的有（ ）。 A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债 B.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债 C.存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D.企业应当将一支付的所得税超过应支付的部分确认为资产 3．下列项目中，说法正确的有（ ）。 A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 B.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C.递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D所得税费用应当在利润表中单独列示 4．下列项目中，说法正确的有（ ）。 A.递延所得税资产不能计提减值准备 B.企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益 C.与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益 D.某一年度的利润总额减去交纳的所得税就是该年度的净利润。 5．应纳税暂时性差异是由于（ ）产生的。 A.资产的账面价值大于计税基础 B.资产的账面价值小于计税基础 C负债的账面价值大于计税基础 D.负债的账面价值小于计税基础 三 计算与会计处理题 1．甲公司2007年9月1日开始持有一项可供出售的金融资产，初时购买成本为3000万元。2007年12月31日，该金融资产的公允价值为4000万元，甲公司适用的所得税率为33％。假设递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。 要求：进行相关的所得税会计处理。 解：甲公司在2007年12月31日的会计处理如下 借：可供出售的金融资产贷：资本公积——其他资本公积 借：资本公积——其它资本公积 座机电话号码 贷：递延所得税负债 座机电话号码 2．在2007年，A公司销售产品销售额为1.5亿元，其销售时承诺的条款是：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，A公司将免费负责修理。根据A公司以往积累的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的5‰；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的2%。据预测，本年度已售产品中，存60%不会发生质量问题，有28%将发生较小质量问题，有12%将发生较大质量问题。公司适用的所得税率为33％。 要求：进行相关的所得税会计处理。 解：2007年年末B公司应确认的预计负债金额 最佳估计数 的账面价值为： 1座机电话号码×[60%×0+28%×5‰+12%×2%] 570000元 但计税基础为0。其差异为可抵扣暂时性差异。 借：递延所得税资产 188100 贷：所得税费用 188100 3．A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为33%。递延所得税资产递延所得税负债期初余额。20×7年发生的有关交易中（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元