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第一节　消费税概述（了解） 一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点—“五性” （一）征税项目选择性 （二）征税环节单一性 （三）征收方法多样性 （四）税收调节特殊性 （五）消费税转嫁性 三、其他问题（了解） 消费税与增值税异同比较 不同 相同 1.征税的范围不同。消费税征税范围现在是14种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 应税消费品在特定环节既要缴增值税也要缴消费税，当两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 2.征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 3.计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，是根据应税消费品选择某一种计税方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 【考题?多选题】（2009年）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。 A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围 E.消费税实行多环节课征制度 『正确答案』AD 『答案解析』消费税税率，有两种形式：一种是比例税率；一种是定额税率。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒；纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等；消费税征税环节具有单一性。 第二节　纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 【考题?多选题】（2013年）下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（　）。 A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车 C.百货商场销售高档手表D.进出口公司进口高尔夫球及球具 E.轮胎厂销售自产农用拖拉机专用轮胎 『正确答案』AD 第四章　消费税 第三节　税目与税率 一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税目 子目 注释 一、烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精（工、医、食） 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 　 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　 体育上用的发令纸、鞭炮引线不属于应税消费品 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税，纯生物柴油免征催化料、焦化料属于燃料油 七、汽车轮胎 　 农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 　 九、小汽车 　 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税 十、高尔夫球及球具 　 包括球包、球杆、球袋 十一、高档手表 　 销售价格（不含增值税）每只10000元（含）以上 十二、游艇 　 　 十三、木制一次性筷子 　 　 十四、实木地板 　 　 【例题?单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。 A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车D.车身12米并且有25座的大客车 『正确答案』C 『答案解析』电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税。 【考题?多选题】（2013年）下列说法符合消费税规定的有（　）。 A.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围 B.以汽油、汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油一汽油”税目征税 C.以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油一汽油”税目征税 D.生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于50%的纯生物柴油免征消费税 E.成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产