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第十五章 現金流量表的目的 學習目標 1 現金 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 以資產負債表上非現金科目的變動額來編製現金流量表 現金流量表簡化範例 現金流量表簡化範例 額外資料： 該年度淨損 $27,000. 該年度折舊費用為 $6,000. 該公司在該年度以$32,000出售原始成本$32,000 的土地. 該公司在該年度支付股利$3,000. 該公司發行$50,000普通股以償還應付票據(票據受款人Joe Doe) 現金流量表簡化範例 現金流量表簡化範例 簡化的現金流量表 學習目標 2 架構完整的現金流量表 : 營業活動 架構完整的現金流量表 : 投資活動 架構完整的現金流量表 : 概論 架構完整的現金流量表 : 概論 營業活動 營業活動 現金來源加至淨利；現金用途則是由淨利扣除 營業活動 營業活動 營業活動 營業活動 投資活動 融資活動 其他課題：毛額或淨額? 對於投資與融資活動，現金流量表上的項目應以毛額呈現，不要以淨額呈現。 例子： 假設 Macy’s 在某年度裡購買 5,000 萬美元的固定資產，並且出售另一項 3,000 萬美元的固定資產。 該公司必須分別報導各項交易的毛額，而非以淨額2,000 萬美元來報導。 其他課題：直接法或間接法? 學習目標 3 架構完整的現金流量表 : 例子 架構完整的現金流量表 : 例子 編製現金流量表：步驟一 編製現金流量表：步驟二 編製現金流量表：步驟三 編製現金流量表：步驟四 編製現金流量表：步驟五 編製現金流量表：步驟六 編製現金流量表：步驟七 編製現金流量表：步驟八 舉例說明間接法 現金流量表的解讀 計算營業活動淨現金流量- 直接法 附錄 15A 學習目標 4 計算營業活動所產生的淨現金流量 資料處理時的相同與相異處 直接法：利得與損失 直接法: 例子 直接法: 例子 直接法: 例子 直接法: 例子 直接法: 例子 直接法: 例子 第十五章結束 The eighth step is to prepare a cash reconciliation at the bottom of the statement as shown. The complete statement of cash flows would appear as shown. As a supplement to this statement, Ed’s Pizza Hut would also disclose the issuance of $50,000 of stock to a creditor as a noncash financing activity. This amount was adjusted out of the worksheet in step 5. Increases in liability accounts imply sources of cash. For example, if inventory is purchased on credit from a supplier, it is implied that an increase in a payable has the effect of increasing cash available for other uses. Decreases in noncash asset accounts imply sources of cash. For example, if accounts receivable decrease when customers pay their bill, the company’s cash balance increases accordingly. Decreases in liability accounts imply uses of cash. For example, if a company makes a payment on a note payable, the company’s cash balance decreases accordingly. Assume that comparative balance sheet account balances for Ed’s Pizza Hut were as shown. ? The change in the cash balan