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第一章 會計科目與借貸法則 一、會計科目之意義及分類 二、會計之要素 三、會計恆等式 四、會計借貸法則 五、複式簿記 六、會計科目之名稱 教材 附件2-1 一、會計科目之意義及分類 1.意義：將企業每日發生的交易，按性質加以歸類並給予特定的名稱，稱為會計科目。 用途:作為記錄分錄的依據、設立分類帳戶的標準及編製報表的綱目。 2. 會計科目分類： (1)會計科目按會計要素分類：五大類 　資產類 　負債類 財產帳戶--實帳戶---資產負債表科目 　權益類 (實帳戶:帳戶金額會永遠存在) 收入類 費用類 損益帳戶—虛帳戶----損益表科目 (虛帳戶:帳戶金額會在期末歸零，期初重新累計) (2)會計科目的分級方法： 第一級 第二級 第三級 第四級 要素別 性質別 科目別 子目別 資產 負債 權益 收入 費用 流動資產 固定資產 應收帳款 存貨 應收帳款--台南公司 應付帳款—萬能公司 二、會計之要素 (一)資產：企業所擁有之經濟資源，能提供企業未來的經濟效益，可增 加未來收入或減少未來支出。 (二)負債：企業一切債務之總稱，企業須於未來以資產或負債償還。 (三)權益：又稱業主權益、淨值，乃業主對企業所擁有之權益，等於 資產總額減負債總額所剩餘權益。 (四)收入：企業銷售商品或提供勞務之活動，會導致企業權益增加。 (五)費用：企業購入商品或取得勞務所支付之代價，會導致企業權益減少。 資產 負債與 權益 三、會計恆等式 負債L liability (貸餘) 權益E equity (貸餘) 資產A asset (借餘) = + 負債L (貸餘) 權益E (貸餘) 資產A (借餘) = + 擴大的會計恆等式 收入R revenue (貸餘) 費用E expense (借餘) _ 收入增加權益增加 費用增加權益減少 1.會計借方及貸方 (1)T字帳代表一個分類帳戶，用來會計科目的變動情形 。 四、會計借貸法則 (2)會計分錄寫法 借方 科目 $金額 現金 5000 貸方 科目 $ 金額 收入 5000 借餘科目 記在借方，代表金額增加；記在貸方，代表金額減少 貸餘科目 記在借方，代表金額減少；記在貸方，代表金額增加 借餘 貸餘 現金 應付薪水 單紅線加減線 雙紅線終結線 2.會計科目借餘與貸餘 負債 權益 資產 = + 借 貸 借 貸 借 貸 資產(借餘) 負債(貸餘) + - 權益(貸餘) - + - + 借餘科目記在借方，代表金額增加借餘科目記在貸方，代表金額減少 貸餘科目記在借方，代表金額減少貸餘科目記在貸方，代表金額增加 借方 貸方 費用(借餘) + - 借方 貸方 收益(貸餘) - + 借貸不同方向=減少 借借/貸貸同方向=增加 每筆交易發生有借必有貸，借貸必相等，此謂平衡原理，又稱複式簿記原理。 每一筆交易後會計恆等式維持平衡 負債 權益 資產 = + 五、複式簿記 交易分析—例1 利用會計恆等式分析 付現金 $10,000 購買設備 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 設備 10000 (2) 設備 (資產) 貸方 現金10000 交易分析-- —例2 利用會計恆等式分析 提供顧問服務收到現金$3,000 受影響的帳戶: (1) 現金 (資產) 借方 現金 3000 (2) 收入 (收入) 貸方 收入3000 六、會計科目之名稱—資產類 第一類資產類：(借餘) 根據 性質分為 (1)流動資產：指現金及其他預期能在一年或一營業週期內(以較長者為準)，轉換成現金，出售或耗用之資產。 a.現金 e.應收票據 g.備低呆帳(應收帳款減項，貸餘) b.零用金 f.應收帳款 h.應收收入(如利息、佣金) c.銀行存款 i.存貨 k.其他應收款 d.短期投資 j.用品盤存 l.預付款項(包括預付貨款) (2)基金及長期投資：指各類限制用途的現金及因業務目的為長期性之投資者。 a.基金 b.長期投資 (3)固定資產：供營業使用而不以出售為目的，且使用年限超過一年以上的有形資產，分永久性(土地)，折舊性(機器設備等)二種。 a.土地 b.建築物 c.機器設備 d.運輸