3税务登记代理实务精要.pptx

第三章 税务登记代理实务 学习目标 掌握税务登记代理实务的具体操作规范； 掌握税务登记管理的各个环节的代理业务； 明确各事项的办理时限、应填报表格和提供资料。 3 税务登记又称纳税登记，是指国家税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据以实施税务管理的一种法定制度。 税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的前提和基础性工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明。 企业的税务登记主要涉及两个方面：（1）企业存续过程中的税务登记；（2）特定的税务登记。 4 第一节 企业税务登记代理实务 第二节 其他税务登记代理实务 5 第一节 企业税务登记代理实务 一、开业税务登记 二、变更税务登记 三、注销税务登记 6 一、开业税务登记 （一）开业税务登记管理规定 1、开业税务登记的范围 根据规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类： （1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括： ①企业，即从事生产、经营的单位或组织； ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所； ③个体工商户； ④从事生产、经营的事业单位。 （2）其他纳税人。前款规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 7 2、开业税务登记的时间和地点 纳税人应在领取工商营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地主管税务机关提出办理税务登记的书面申请。 3、比照开业税务登记办理的几种情况 （1）扣缴义务人应在发生扣缴义务时，向所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，并领取代扣代缴、代收代缴税款凭证。 （2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。 （3）纳税人到外县（市）从事经营活动，应持其机构所在地主管税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地主管税务机关报验登记。 4、开业税务登记流程 图3-1 属地管理 8 2、开业税务登记操作流程 开业税务登记操作流程 1、提供资料完整、内容准确、手续齐全的当场办结； 2、纳税人提交的资料有疑点，需税务机关核实的，在税务机关受理之日起30日内办结。 纳税人领取税务登记证件 收取工本费50元 纳税人 报送开业申请及有关资料 办税服务厅综合税务登记窗口受理审核资料 不符合要求，退回申请人补正，并一次告知补正内容 9 （二）代理开业税务登记操作规范 1、代理开业税务登记申报，提供办理税务登记所必备的资料及复印件。 2、代理填报《税务登记表》及附表 注册税务师应当根据企业的经济类型领取相应的表式，填登完毕后报税务机关审核。 3、代理领取税务登记证件 税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用管理方面的辅导。 ①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 ⑤银行账号证明。 《税务登记表》分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时登记纳税人。 对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 10 表例 税务登记表（适用单位纳税人） 税务登记证件 实例 11 例3-1 ××大酒店有限公司为国有股份制企业，于2014年1月5日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为××市中山区，生产经营地址为中山区滨海路112号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。该大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资本为15000万元，企业合同规定的投资总额16000万元。根据以上资料填制税务登记表。 表3-1 12 二、变更税务登记 （一）变更税务登记范围 （1）改变名称； （2）改变法人代表； （3）改变经济性质； （4）增设或撤销分支机构； （5）