第十章其他税种的税务筹划税务筹划学上海财经大学课件.ppt

税务筹划学 熊晴海 主编 第十章 其他税种的税务筹划 学习目标 通过本章学习资源税、土地增值税、印花税、财产税的税务筹划基本思路，能够进行相应的税务筹划。 学习要求 了解：资源税、土地增值税、印花税、房产税、车船税等税种的税务筹划。 掌握：资源税、土地增值税、印花税、财产税的税务筹划的思路。 第一节 土地增值税的税务筹划 一、土地增值税筹划的基本方法 土地增值税的征税范围： （1）转让国有土地使用权； （2）地上建筑物及其附着物联通国有土地使用权一并转让。 土地增值税实行四级超率累进税率，计算公式： 应纳税额=∑（每级距的土地增值额*适用税率） （一）利用征、免税规定进行税务筹划 税法就有关房地产的某些经济事项的土地增值税征免界限作出了具体规定，只要内容是： （1）对于以房地产进行投资、联营的，没有投资、联营的一方以房地产作价入股投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免缴纳土地增值税。 其投资、联营企业将上述房地产再转让的，应缴纳土地增值税。 （2）对于一方出土地、另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；如果建成房屋后转让的，应缴纳土地增值税。 （3）在企业兼营活动中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，暂免缴纳土地增值税。 （4）对于个人之间互换自由居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免缴土地增值税。 （二）利用起征点