固定资产的税会差异-宜昌市国家税务局.docVIP

固定资产的税会差异 宜昌市国税局所得税科 固定资产是企业资产的重要组成部分，也是所得税核算中的一个重点，本章主要讨论以下几个问题： 1、固定资产的定义和确认条件。 2、固定资产的初始计量 3、固定资产的后续计量 4、固定资产的期末处置 5、固定资产盘盈盘亏的处理 一、固定资产的定义和确认条件 1、固定资产的定义 会计上的定义：为生产商品、提供劳务、出租、经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的资产。 增值税上的定义：指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具、以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。（暂行条例实施细则21条） 所得税法上的定义：指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。（所得税法税法实施条例57条） 从三者的定义中可以发现，税收与会计之间关于固定资产确认的差异正在逐渐减小，原来那个2000元的标准现在作废，最主要的差异在于对使用寿命的确认不同，会计以寿命超过一个会计年度为标准，税法以超过12个月为标准。 为什么有些企业购买了使用期限超过一个会计年度的资产也不纳入固定资产核算？ 2、固定资产的特征： （1）、为生产商品、提供劳务、出租、经营管理而持有。 将其于存货和投资性房地产等分开，强调持有的目的性。 （2）、使用寿命超过一个会