消费税练习题答案答案.docVIP

1.【解析】　　增值税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17＋600＋8.19÷1.17）×17%-60×7%＝868.7-4.2 864.5（万元）　　消费税＝（2000＋2500＋3.51÷1.17）×56%＋（600＋8.19÷1.17）×36%＋（400×150＋500×150）÷10000＝2753.7（万元） 2. 【解析】 其消费税不必组价，应纳消费税额 2×240 480（元） 计算增值税组价 4000×2×（1+10%）+480 9280（元），增值税销项税额 9280×17% 1577.6（元） 3.【答案】　　（1）加工企业应代收代缴的消费税＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（万元）　　（2）加工企业应纳增值税 ＝ 5×17%＝0.85（万元）　　（3）筷子厂应纳增值税 ＝ [60×17%]－[50×13%＋（5＋1）×7%＋0.85]＝2.43（万元） 4.【答案】（1）销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.8（万元）　　（2）分给职工散装药酒不缴纳消费税。 二、1.应缴纳增值税税额 15万×20×17% 51万 应缴纳消费税税额 15万×20×5% 15万 会计分录： 借：长期股权投资 351万 贷：主营业务收入 300万 应交税费-应交增值税（销项税额）51万 借：营业税金及附加 15万 贷：应交税费 -应交消费税 15万 借：主营业务成本 240万 贷：库存商品 240万 2.分析：以乙 公司为例，一般情况下，消费税和增值税的计税依据相同，但纳税人将应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务等方面时，应当以同类应税消费品 的最高销售价格作为计税依据计算消费税，而增值税则采用平均价格计算。 乙公司会计处理： 借：原材料 1880300 应交税费--应交增值税（进项税额） 319700 贷：主营业务收 入 1880300（220/1.17） 应交税费--应交增值税 （销项税额） 319700（188.03*17%） 　　结转成本： 借：主营业务成 本 座机电话号码 贷：库存商品 座机电话号码 计提消费税： 借：营业税金及附加 222200 贷：应交税费--应交消费 税 222200（260/1.17*10%） 1 10000元 包装物应纳消费税 500×20% 100元 销售白酒应纳增值税 35000×17% 5950元 包装物应纳增值税 500×17% 85元 借：应收账款 41535 贷：主营业务收入 35000 其他业务收入 500 交税费-应交增值税（销项税额） 6035 借：营业税金及附加 10100 贷：应交税费-应交消费税 10100 （1）发出材料时： 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 （2）支付加工费用时： 借：委托加工物资 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）1360（8000×17%） 贷：银行存款 9360 （3）支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税 240×30 7200（元） 借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200 （4）收回委托加工物资时： 借：库存商品（原材料） 25200 贷：委托加工物资 25200 收回后直接销售不需要缴纳消费税。 化妆品组成计税价格 （100000+40000）÷（1-30%） 200000元 应纳消费税税额 200000×30% 60000元 应纳增值税税额 200000×17% 34000元 借：库存商品 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000 贷：应付账款-×供货商 100000 银行存款 134000