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税收法律制度 税收概述 一、税收 税收概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 ①征税主体：国家 ②征税依据：政治权力 ③基本目的：满足国家财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能； ④特征：强制性、无偿性、固定性； 税收的作用： ① 税收是国家组织财政收入的主要形式； ② 税收是国家调控经济运行的重要手段； ③ 税收具有维护国家政权的作用； ④ 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证； 3、税收的分类（四种分类方法） 1.按征税对象分： 类型 主要税种 特点 流转税 增值税、消费税、营业税、关税 1、流转税是间接税2、流转税是对物税3、计税依据是商品或劳务的流转额 所得税 个人所得税、企业所得税 1、直接调节纳税人收入2、发挥其公平税负、调整分配关系 财产税 房产税、车船税 1、为地方财政提供稳定收入2、防止财产过分集中于少数人3、调节财富分配4、因地制宜进行征收管理 资源税 资源税、土地增值税 城镇土地使用税 1、税负高低与资源税级差收益水平关系密切2、征税范围选择灵活 行为税 印花税、城市维护建设税 1、特殊目的性2、较强的政策性 3、临时性和偶然性4、税源的分散性 2.按征收管理的分工体系分类： 工商税 增值税、消费税、营业税、资源税、个人所得税、企业所得税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税 调节宏观经济最主要的工具 关税 进出口关税 调节进出品贸易的主要手段 3.按税收征收权限和收入支配权限分：①中央税 ②地方税 ③中央地方共享税。4.按计税标准分：①从价税 ②从量税 ③复合税。 二、税法： 1、概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称； 特点：具有义务性法规、综合性法规的特点； 2、税收与税法的关系 1.联系：税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 2.区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。3、税法的分类 1、按照税法功能作用不同：税收实体法、税收程序法； 2、按照主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国际税法、外国税法； 3、按照税收法律级次划分： 三、税法构成要素 1、税法构成要素包括：征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任；1.征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。主要包括税务部门、财政部门和海关。2.纳税人：依法直接负有纳税义务的自然人、法人两种最基本的形式。3.征税对象：是税法最基本的要素。4.税目：征税对象的具体化。5.税率：是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。　 （1）比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 分为单一比例税率、差别比例税率（产品、行业、地区差别）　 （2）定额税率：是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。　 （3）累进税率：根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。征税对象数额越大，税率越高。分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率（土地增值税）。　 6.计税依据：计算应纳税额的依据或标准。分为从价计征、从量计征、复合计征。7.纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税；增值税实行多次课征制； 8.纳税期限：依法缴纳税款的期限。（纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限）9.纳税地点：申报缴纳税款的具体地点。10.减免税：包括减税和免税、起征点、免征额。 11.法律责任：包括行政责任和刑事责任。 主要税种 一、增值税 1）、概念：是对我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。（是对销售货物和提供劳务的过程中增加的价值征收的） 2、增值税特点：价外计税、多环节不重复征税等； 3、增值税分类：生产型、收入型、消费型； 生产型增值税：税基=销售收入总额 – 所购中间产品价值 收入型增值税：税基=销售收入总额 – 所购中间产品价值 – 固定资产折旧额 消费型增值税：税基=销售收入总额 – 所购中间产品价值 – 固定资产投资额 2）、增值税的一般纳税人 1、属于一般纳税人的情况： 1）工业性及主营工业的企业，年应税销售额不低于50万元的；商业性企业及主营商业的企业年应税额不低