第22章资产负债表.ppt

LO 10 Make the computations and prepare the entries necessary to record a change from or to the equity method of accounting. 2. Change To The Equity Method Companies use retrospective application. The carrying amount of the investment, results of current and prior operations, and retained earnings of the investor are adjusted as if the equity method has been in effect during all of the previous periods. Companies also eliminate any balances in the Unrealized Holding Gain or Loss—Equity account and the Securities Fair Value Adjustment account. LO 10 Make the computations and prepare the entries necessary to record a change from or to the equity method of accounting. 2. Change To The Equity Method Page 1216, 你是Hornberger 公司的CFO, 过去10年公司一直持续盈利增长，股东预期很好，管理者也竭力强调于此相关的盈利增长模式。今年末，管理层发现，跟以前年度相比盈利有轻微下降，董事会快速回顾公司盈利历史后建议： 1.将公司设备的估计可使用年限由15年加到25年 2.将预计坏账比例由赊销的4%变为2.5% 3.对公司的可摊销无形资产的摊销期间由10年变为40年。 董事会表决通过了这些变更，并指导你修改公司损益表来反映这些变更。 课堂讨论1：让盈利上升的势头持续下去！？ 你认为这些变更将会在本年报告中以什么形式报告给股东？ 为何董事会主席建议变更会计估计，而不是会计原则？ 课堂讨论1 作为会计师，你该怎么做？ 你是否有责任检查管理层估计的合理性和评估管理层决定 变更会计估计的动机？ A航空公司在15年期间折旧它的飞机，估计的残值是10%的飞机成本。同时B公司在25年时间折旧同样的飞机，估计残值15%。这些不同的加速导致了显著不同的经营成果吗？例如，一架飞机成本1000万美元，A公司在15年时间会比B公司每年多多少折旧？ 哪家公司的估计可使用年限更接近于实际？ 课堂讨论2：飞机能飞行多久？ 作为一名乘客，你知道你乘坐的飞机已经25周年，你有什么感想？B公司后来破产的是否对为什么它的估计与A公司的实质性不同提供了任何信息？？ 课堂讨论3：施乐公司的会计差错 Learning Objectives 可以平衡的差错 如果该公司当期尚未结账: 如果会计差错已经自我平衡, 编制调整分录，修正当期的会计差错，以调整留存收益的期初余额。 如果会计差错尚未平衡, 需要编制分录以调整留存收益的期初余额。 LO 9 Analyze the effect of errors. 资产负债表和利润表差错 出于可比性的目的，即使不一定编制调整分录，重新表述财务报表也是必需的。 可以平衡的差错– 忘记计提工资 LO 9 Analyze the effect of errors. 资产负债表和利润表差错 2010年12月31日,Hurley 公司忘记计提工资金额$1,500。假设Hurley公司在2011年并未财务结账，则2011年更正差错的调整分录是： 留存收益 1,500 工资费用 1,500 可以平衡的差错– 忘记计提工资 LO 9 Analyze the effect of errors. 理由: 2010年, 正确的分录 错误的分录 工资费用 1500 无分录. 应付工资 1500 2011年,正确的分录 错误的分录 应付工资 1500 工资费用1500