第8章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法解析.pptx

注册会计师全国统一考试专用教材 第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法 本章内容： 第一节 房产税法 第二节 城镇土地税法 第三节 契税法 第四节 耕地占用税法 2 一、房产税的纳税义务人和征税范围 二、房产税的税率、计税依据和应纳税额的计算 第一节要点： 三、房产税的税收优惠 四、房产税的征收管理 一、房产税的纳税义务人和征税范围 （一）纳税义务人 房产税纳税义务人是在征税范围内的房屋产权所有人。特殊情况下，房屋使用人、代管人、承典人也是房产税纳税人。 （二）征税对象与征税范围：房产税的征税对象是房产；房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区房屋，但不包括农村房屋。另外，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 具体情形 纳税义务人 产权属于国家所有的 经营管理单位 产权属于集体和个人所有的 集体单位和个人 产权出典的 承典人 产权所有人、承典人不在房产所在地的 房产代管人或使用人 产权未确定及租典纠纷未解决的 房产代管人或使用人 无租使用其它单位房产的 使用人 一、房产税的纳税义务人和征税范围 【例题·多选题】（2013年）下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（ ）。 A.房屋产权未确定的 B.房屋产权所有人不在房屋所在地的 C.房屋租典纠纷未解决的 D.房屋承典人不在房屋所在地的 【答案】ABCD 【解析】本题考查房产税纳税义务人的具体内容。产权所有人、承典人不在房产所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。选项ABCD正确。 二、增值税与消费税的比较 提示： （一）从价计税的特殊问题 （二）从租计税的特殊规定 计税方法 税率 计税依据 应纳税额的计算公式 从价计征 1.2% 房产原值一次减除10%-30%，具体扣除比例由省级政府确定 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 12% 房产租金收入 应纳税额=租金收入×12% 4% 个人出租住房的租金收入 应纳税额=租金收入×4% 三、房产税的税收优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 （二）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。 （五）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产免征房产税。 （六）对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。 （七）经财政部批准免税的其他房产 三、房产税的税收优惠 【例题·多选题】（2009年）下列各项中，符合房产税法有关规定的有（ ）。 A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税 C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税 D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税 【答案】ABCD 【解析】主要考查房产税税收优惠政策的具体规定。以上选项全部属于房产税的税收优惠政策，全部正确。 四、房产税的征收管理 纳税义务发生时间 1.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴税 2.自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴税 3.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴税 4.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴税 5.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴税 6.出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴税 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴税 纳税期限 按年计算，分期缴纳 纳税地点 房产所在地 四、房产税的征收管理 【例题·多选题】（2008年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（　）。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，建自成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 【答案】AD 【解析】主要考查房产税纳税地点的具体规定。选项B纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之次月起缴纳房产税；选项C纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之月起缴纳房产税。 本章内容： 第一节 房产税法 第二节 城镇土地税法 第三节 契税