第五章税收负担解读.pptVIP

导言:为什么要学习本章内容 税收负担问题，是税收制度的核心，也反映着税收与经济的关系。 合理确定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济的发展，有着重要的意义。 TAX MISERY INDEX 税负痛苦指数仅仅是关于一国税负的一种算法，且是科学性较差，甚至是带有主观臆测性质的一种算法，用一个标准去衡量不同的国家，却有其不妥之处，各国的税制结构的不同，仅仅是按照税收痛苦指数的几个项目对不同税种的法定税率作简单加权，并不能反映真实的税负水平——中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛 。 虽然这一指数虽然有瑕疵之处，但是在反映一个国家税负总体状况上还是有很大的参考价值的——中国人民大学公共管理学院教授孙玉栋。 一、税收负担的含义 （一）宏观税负衡量指标 宏观税负越高越好吗？ 宏观税负与经济增长之间的变量关系是:宏观税负每增加一个百分点、经济增长率就下降0.36个百分点。 我国宏观税负考察 不同发展水平国家的宏观税负比较 我国与发达国家、发展中国家非税负担比较（%） 2005年我国与发达国家、发展中国家不同形式政府收入负担比重比较 结 论 单纯就税收负担而言，并不能得出结论说，中国的税收负担高于其他国家平均水平或低于其他国家，不论是对发达国家，还是对发展中国家，均是如此。 改革完善财税体制，奠定我国经济长远发展的体制基础，必须把改革政府收入格局作为一项关键举措。 而改革政府收入格局，必须实行清费正税的结构性改革思路，要采取切实措施将明确提出的费改税的艰巨任务落到实处，比如社会保障、道路交通、环境污染以及城镇建设过程中的收费改革等。 税率的合理确定 ——税负与经济的关系 （二）中观税负衡量指标 是指某个地区、国民经济某个部门或某个税种的税收负担。 研究中观税负的意义 有助于分析地区差异，促进地区间协调发展； 有助于掌握国民经济各部门的纳税能力、合理调整产业结构、促进国民经济协调发展； 有助于反映国家税收占具体税种（或税类）上的调节水平和政府收入的来源结构，又可以反映某税种（或税类）的实际征收率与税法规定的名义税率的差异，从而也反映国家税收征管水平。 增值税行业平均税负率参照表（05年3月） 序号 行业 平均税负率 1 农副食品加工 3.5 2 食品饮料 4.5 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.5 9 卷烟加工 12.5 （三）微观税负衡量指标 是从微观角度考察税负的指标，反映经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。 我国微观税负情况 ——企业与个人 A.企业的税收负担－－名义税负高实际税负低，不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担－－名义税负高实际税负低，个人所得税的纳税人主要是工薪阶层，所得税的不公平。 C.农民税负问题 －－逐步被减轻。 四、税收负担的影响因素 （一）经济发展水平对税负的影响 ——税负高低的决定性因素P79 宏观税负与经济发展水平高度相关，人均收入高的国家宏观税负高于人均收入水平低的国家，宏观税负率随着人均收入的升高而升高，但增长速度确实逐渐减缓的； 随着经济发展，一国内部的宏观税负在提升，尤其以中等收入国家提高幅度较大。 不同发展水平国家的宏观税负比较 （二）经济结构对税负的影响 经济结构包括所有制结构、产业结构、企业结构和技术结构等方面，其中产业结构对税收负担水平及分布影响最大。 产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构及税负结构产生影响。 1994-2008我国税负占比情况（亿元） （三）国家职能定位对税负的影响 一国政府承担哪些职能，决定政府规模的大小和参与公共事务的程度。因此，国家职能的大小，即政府活动的广度和深度对税收规模以及税收负担会产生较大的影响。 随着资本主义经济的发展，国家的职能从国防等基本职能延伸到国家对经济的干预，政府职能经历了由小到大、由窄到宽的变化规程，西方国家的宏观税负水平也随之不断提高。 （四）经济体制与财政体制的模式对税负的影响 在其他因素一定时，一般地说，财政集中度就实行计划经济体制的要高于实行市场经济体制的。 体现国家社会产品分配的一系列分配关系的财政体制模式对税负也有深刻的影响。即国家对税费利债等的依赖程度影响着税负的大小。 五、税负转嫁与归宿 尽管你费尽心机，去征你想征的税，但商人们还是把他们自己承担的税收转嫁出去了。 —— 约翰