第十四章税收法律制度分解.ppt

第十四章 税收法律制度 增值税 营业税 消费税 关税 纳税人：在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（简称应税劳务）的单位和个人。 进口关税/出口关税/国境关税 企业所得税 个人所得税 税务管理 税款征收 税收检查 税收责任 税务争议的处理 营业税 纳税人：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 不包括：（1）加工、修理修配劳务属增值税征收范围，不属营业税劳务。（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务也不属营业税劳务。 扣缴义务人：《税法》规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。 营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。 具体扣缴义务人：？ 营业税 税目和税率（9个税目、行业差别比例税率） 1.适用3%税率的行业： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。 2.适用5%税率的行业： 金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产。 3.适用5%～20%的幅度税率的行业： 娱乐业。 【具体适用税率由各省/自治区/直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。】 营业税 免征营业税的项目： 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 残疾人员个人提供的劳务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 营业税 纳税地点： 建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务—应税劳务发生地税务机关 。 B. 转让无形资产—机构所在地或居住地税务机关。 C. 转让、出租土地使用权 —土地所在地税务机关。 D. 销售、出租不动产 —不动产所在地税务机关。 E. 扣缴义务人—机构所在地或居住地税务机关。 （1）一般规定：向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。 （2）特殊规定： 关税 概念：对进出口国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。 分为：进口关税/出口关税/过境关税 特点： 1、课税对象是进出境的货物和物品 2、计税依据是关税中的完税价格 3、对国际贸易有着重要影响 4、由海关负责征收 关税 进口关税是指进口国家的海关在外国商品进入关境时，根据海关税则向本国进口商所征收的税收。 出口关税是指出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商品所征收的税收，由出口商交纳。 过境关税又称通过关税。它是指一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。 关税 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收发货人： 1、外贸进出口公司 2、工贸或农贸结合的进出口公司 3、其他经营进出口商品的企业 物品的纳税人： 1、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 2、各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； 3、馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品的所有人； 4、进口个人邮件的收件人。 关税 税率 关税采用比例税率，具体可分为进口货物税率、出口货物税率及入境物品税率三个部分。 进口货物税率：进口货物税率分设优惠税率和普通税率两种。【对原产于我国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与我国订有关税互惠协议国家或地区的进口货物，按照优惠税率征税。】 第三节 所得税法律制度 企业所得税 概念：是对我国境内的【企业和其他取得收入的组织】的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 不包括：个人独资企业和合伙企业。（适用于个人所得税） 分为居民纳税人和非居民纳税人。 企业所得税 A. 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；B. 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 征收范围：来源于中国境内、境外的所得 A. 依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； B. 或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征收范围 ：一般来源于中国境内的所得 居民企业： 非居民企业： 企业所得税 征税范围： 销售货物所得、 提供劳务所得、 转让财产所得、 股息红利所得、 利息所得、 租金所得、 特许权使用费所得、 接受捐赠所得 其他所得 不征税收入： 财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会