会计税务差异167页.ppt

主要内容 一、会计与税务理论 目的、原则、计价基础等 二、在收入确认上的差异 收入确认、视同销售、补贴收入、其他收入 三、特殊业务差异 债务重组、非货币交易、捐赠、评估、改组 四、成本费用上的差异 资产计价、成本、费用、损失、投资收益等 ? 1.2会计与税务处理原则差异 会计处理原则 衡量会计信息质量要求的一般原则： 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰 确认和计量方面的要求： 权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则 修正作用的一般原则：谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则 ? 1.3、计价基础差异 2.1.1商品销售 2.1.2l劳务收入 不跨年度 会计与税务相同按完工合同法确认收入 跨年度 会计：在资产负债表日按实质确认条件判断 税务?税务不承认经营风险，只要提供劳务就要确认收入 1、建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确定收入的实现 2、为其他企业加工，制造大型机械设备，船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完工的工作量确定收入的实现。 2.1.3无形资产使用权 2.1.4外销收入 2.1.5利息收入 2.1.6 代销收入 2.2.视同销售及特殊销售的差异对比 2.2.1视同销售确认差异 会计确认 1、将货物交付他人代销； 2、以买断方式销售代销的货物； 3、将自产，委托加工或