营改增教材918.doc

目 录 第一章 纳税人 8 第一节 增值税纳税人的基本规定 8 第二节 增值税纳税人的分类 9 第三节 一般纳税人的认定及管理 10 一、一般纳税人的基本管理规定 11 二、一般纳税人的认定流程 11 三、申请不认定一般纳税人资格 23 四、纳税辅导期管理 26 五、一般纳税人申请按简易计税方法缴税 27 六、营业税改征增值税一般纳税人与现行一般纳税人资格认定的主要差异 29 第二章 应税服务范围 30 第一节 概述 30 第二节 一般规定 31 一、交通运输业 31 二、部分现代服务业 33 第三节 提供应税服务的规定 38 一、概念 38 二、非营业活动的情形 38 三、视同提供应税服务的情形 39 四、需把握的要点 39 第三章 税率及征收率 40 第一节 税率 40 一、提供有形动产租赁服务，税率为17% 40 三、提供部分现代服务业服务，税率为6% 40 四、财政部和国家税务总局规定的以下应税服务，税率为零 40 第二节 征收率 41 增值税征收率为3% 41 第四章 应纳税额的计算 42 第一节 计税方法 42 一、一般计税方法 42 二、简易计税方法 44 三、扣缴税额的计税 46 第二节 销售额及销项税额 47 一、销项税额 47 二、一般方式销售额的确定 48 三、特殊行为销售额的确定 50 四、差额征税销售额的确定 52 五、跨年业务的处理方法 62 （一）一般征收方式的处理 62 （二）差额征收方式的处理 62 （三）税收检查补缴税款的处理 62 六、汇总纳税的规定 62 第三节 进项税额 65 一、概念 65 二、 准予抵扣的进项税额 65 三、不得抵扣的进项税额 67 四、部分行业可抵扣的进项税额 72 第五章 增值税的减免 73 第一节 概述 73 一、免征增值税项目 74 二、即征即退增值税项目 74 第二节 增值税应税服务税收优惠的管理规定 74 第三节 备案类增值税优惠 75 一、办理流程： 76 二、具体规程 77 （一）个人转让著作权 78 （二）残疾人个人提供应税服务 78 （三）航空公司提供飞机飞洒农药服务 78 （四）技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 79 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 79 （六）注册在中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务（目前仅限武汉） 80 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入（我省目前仅限武汉） 81 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入（我省目前仅限武汉） 82 （九）美国ABS船级社提供船检服务 82 （十）随军家属就业服务项目 83 （十一）军队转业干部就业服务项目 84 （十二）城镇退役士兵就业服务项目 85 （十三）失业人员就业项目 85 第四节 报批类增值税优惠 88 （一）安置残疾人的单位（原适用营业税“服务业税目”）提供应税服务 89 （二）一般纳税人提供管道运输服务 94 （三）有形动产融资租赁服务 96 第五节 增值税起征点 97 第六章 纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限 98 第一节 纳税义务发生时间 98 第二节 纳税地点 100 第三节 纳税期限 101 第七章 出口退税 102 第一节 适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法 102 第二节 服务出口退（免）税资格认定 103 第三节 增值税零税率应税服务免抵退税申报 104 第八章 增值税纳税申报 105 第一节 新增值税申报表概述 105 第二节 纳税申报资料 110 第三节 增值税一般纳税人纳税申报表的填写 111 一、名词解释 111 二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》的填写 112 三、纳税申报表《主表》与附表的表间关系 119 四、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的填写： 121 五、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 125 六、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）填写说明 129 七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填表说明 130 第四节 增值税一般纳税人申报填写示例 131 案 例 一（主要讲解“应税服务”的申报案例） 131 案 例 二（主要讲解“一般货物+一般应税服务”兼有的申报案例） 133 第五节 增值税小规模纳税人纳税申报表的填写 135 一、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填表说明 135 二、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》填表说明 137 第九章 会计核算 139 第一节 会计科目设置 140 第二节 一般账务处理方法