企业所得税税源调查关文件修改说明.docVIP

2010年企业所得税税源调查相关文件 及参数变化情况说明 2010年企业所得税税源调查相关文件及参数与2009年相比变化不大，只是新政策对所涉及的代码表和调查表的个别指标和填报说明进行了修改，并在200年调查参数的基础上进一步补充和完善了审核公式，下面将调查文件及参数变化情况简要说明如下：调查文件之一《财政部200年度全国企业所得税税源调查抽样调查方案》（见调查方案）整体内容变化，只是将调查方案涉及的年度数字进行了调整“2008年1月1日至2009年12月31日期间按照《高新技术企业认定管理办法》二、调查文件之二《财政部200年度全国企业所得税税源调查代码编制规定》（见代码编制规定） （一）企业成立日期代码（Z）1、修改了代码3 ，“2008年1月1日至12月31日期间登记成立”。 2、新增加了代码4“2009年1月1日之后登记成立” （二）企业适用税率代码（Z）1、新增加了代码05 ，“适用15%税率的技术先进型服务企业”10%税率的重点软件生产企业。 按照政策要求，将过渡优惠税率由18%调整为20%。代码（Z）免（受灾严重地区损失严重的企业）中央企业代码（Z4）中，根据200年中央企业改制和名称变更情况修改中央企业名单。（见（四））所得税缴纳方式代码（Z1）、调查文件之三《财政部200年度全国企业所得税税源调查表》（见调查表） 2009年度企业所得税税源调查表一、表二除了涉及年度时间的指标进行了调整外，其他指标都没有增减变化。 表三的变化，是方面，将行141，按20%过渡优惠税率计征的应纳税所得额，将原18%税率调整为20%。将行28，“部分国家储备商品财政补贴收入”一项取消，原因是政策执行2008年底到期，企业所得税减免优惠没有延续（财税[2008]110号、财税[2009]151号）。将行四、调查文件之四《财政部200年度全国企业所得税税源调查指标填报说明》（见填报说明）填报说明调整变动大，所以涉及企业纳税及纳税调整事项的指标主要集中在表三、表四。表一、表二、表五填报说明中除了涉及年度指标调整外填报说明没有其他变化。对各表中应注意的问题作为强调，在下发的电子文件中用蓝字标注。 表三《》填表说明中，修改了如下内容： 行113 免税所得：指企业从事免税的农林牧渔业项目的所得额。根据《税收优惠明细表》（年度纳税申报表附表五）行15填列。 行114 农产品初加工项目所得：指企业从事《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的农产品初加工项目的所得额（财税〔2008〕149号）。根据《税收优惠明细表》（年度纳税申报表附表五）行22分析填列。 行115 减税所得（按50%计入）：指企业从事减半征税的农林牧渔业项目所得额的一半。根据《税收优惠明细表》（年度纳税申报表附表五）行25填列。 行117免税所得：将原“免税收入”修改为“免税所得”。 行118 减税所得（按50%计入）将原“减税收入”修改为“减税所得”。 行120 免税所得：指企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水项目的所得，自该项取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税的所得额（财税〔2009〕166号）。根据《税收优惠明细表》（年度纳税申报表附表五）行30分析填列。 行121 减税所得（按50%计入）：指企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水项目，第四年至第六年享受减半征税的所得额的一半（财税〔2009〕166号）。根据《税收优惠明细表》（年度纳税申报表附表五）行30分析填列。 行122 符合条件的技术转让减免所得：行123 免税所得（不超过500万元的部分）：指居民企业技术转让所得不超过500万元而享受免税的部分。 行124 减税所得（超过500万的部分，按50%计入）：指居民企业技术转让所得超过500万元、享受减半征税的所得额部分的一半。 行139 适用15%税率的应纳税所得额（不含西部大开发）：适用享受15%优惠税率的国家重点扶持的高新技术企业，投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，以及20个中国服务外包示范城市经认定的技术先进型服务企业填列（财税〔2008〕1号、财税〔2009〕63号）。享受西部大开发鼓励类产业15%优惠税率的企业应填列行142，不在本行填列。 行141 按20%过渡优惠税率计征的应纳税所得额：2009年按20%税率执行。 行152 经营性文化事业单位转制企业：（财税〔2009〕34号）。行51 本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入：填报销售（营业）收入和《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入之和（国税函〔2009〕202号）行61 本年计算业务招待费扣除标准的销售