2009企业会计学练习三答案.docVIP

企业会计学练习三 1、甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。 （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元： 借：在建工程 587 500 贷：银行存款 587 500 （2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为40 000元： 借：在建工程 40 000 贷：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100 应付职工薪酬 4 900 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 627 500 贷：在建工程 627 500 固定资产的成本 587 500+40 000 627 500（元） 2、甲公司某项设备原价为120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4％；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。按双倍余额递减法和年数总和法计算折旧。 （1）甲公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率 2／5×100％ 40％ 第一年应提的折旧额 120×40％ 48（万元） 第二年应提的折旧额 （120-48）×40％ 28.8（万元） 第三年应提的折旧额 （120-48-28.8）×40％ 17.28（万元） 从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额 （120-48-28.8-17.28-120×4％）÷2 10.56（万元） （2）采用年数总和法计算的各年折旧额如表： 折旧的计算 金额单位：元 年份 尚可使用年限 原价-净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧 第1年 5 1 152 000 5/15 384 000 384 000 第2年 4 1 152 000 4/15 307 200 691 200 第3年 3 1 152 000 3/15 230 400 921 600 第4年 2 1 152 000 2/15 153 600 1 075 200 第5年 1 1 152 000 1/15 76 800 1152 000 3、甲公司的一台机器设备原价为800 000元，预计生产产品产量为4 000 000个，预计净残值率为5％，本月生产产品40 000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。 则该台机器设备的本月折旧额计算如下： 单个折旧额 800 000×（1-5％）／4 000 000 0.19（元/个） 本月折旧额 40 000×0.19 7 600（元） 4、甲公司1月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元，运输工具计提折旧5.26万元。此外，本月第一生产车间新购置一台设备，原价为122万元，预计使用寿命10年，预计净残值1万元，按年限平均法计提折旧。 新购置的设备本月不提折旧，应从20× 7年2月开始计提折旧。 甲公司20×7年1月份计提折旧的账务处理如下： 借：制造费用——第一生产车间 166 000 管理费用 178 000 销售费用 116 600 贷：累计折旧 460 600 5、乙公司有一台设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为186 400元，累计已计 提折旧177 080元、减值准备2 300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4 000元，收到残料变卖收入5 400元，应支付相关税费270元。有关账务处理如下： （1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 7 020 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 300 贷：固定资产 186 400 （2）发生清理费用和相关税费： 借：固定资产清理 4 270 贷：银行存款 4 000 应交税费 270 （3）收到残料变价收入： 借：银行存款 5 400 贷：固定资产清理 5 400 （4）结转固定资产净损益： 借：营业外支出——处置非流动资产损失 5 890 贷：固定资产清理 5 890 6、甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准。由保管员赔偿5 000元。 （1）发现冷冻设备丢失时： 借：待处理财产损溢 20 000 累计折旧 20 000 固定资产减值准备 12 000 贷：固定资产 52 000 （2）报经批准后： 借：其他应收款 5 000 营业外