8-1企业所得税会计研究.ppt

* 第八章 * 解：（1）会计利润总额=880-540-80-120-40--80-14=6（万元） （2)工资费用超标准=98-90=8（万元） 应调增8万元。 （3）工会经费、职工福利费、职工教育经费超标准 =98×（2%+14%+2.5%)-90×（2%+14%+2.5%)=1.48万元 应调增1.48万元。 （4）业务招待费发生额的60%=8×60%=4.8万元， 最高扣除的限额=880×5‰=4.4万元 应调增8-4.4=3.6万元 （5）税收滞纳金不能税前扣除，应调增4万元。 （6）捐款限额=6×12%=0.72万元 应调增1-0.72=0.28万元 应纳税所得额=6+8+1.48+3.6+4+0.28=23.36万元 应纳企业所得税=23.36×20%=4.672万元 * 第八章 * 举例： 课堂练习： 某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人，2013年发生下列相关业务： （1）销售产品取得不含税销售额8 000万元，债券利息收入240万元（其 中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5 100万元，城建税和 教育费附加60万元。 （2）发生销售费用1 300万元，其中广告费1