3(录制课程企业所得税)扣除项目课件解读.ppt

【学习任务】 3 项目五 企业所得税实务 【任务导入】安徽宜庆服装有限公司系境内成立的居民企业，2014年会计利润为684万元，收入总额为1914万元，其中销售服装收入1200万元，销售布料收入200万元。 发生的成本费用如下：服装销售成本600万元，布料销售成本120万元，发生的销售税金及附加40万元，销售费用200万元（其中广告费120万），管理费用160万元（其中业务招待费10万元，新产品的研发费50万元），财务费用30万元（其中向非金融机构借款100万元，年利息10万元，同期银行贷款利率为5%），营业外支出80万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款40万元，直接向一希望小学捐款10万元，税收滞纳金2万元），计入成本费用的实发工资总额为100万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费8万元，发生职工教育经费2万元。 分析计算：准予扣除的项目有哪些？限额扣除项目的扣除标准分别是多少？加计扣除项目的金额为多少？宜庆公司2014年扣除项目总金额为多少？ 子任务2 扣除项目金额的核算 【知识准备】 一、准予扣除项目的一般规定 权责发生制 （划分收益性支出和资本性支出） 其他 1、成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 包括视同销售成本 2、费用：企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 销售费用：专设销售机构的销售人员的工资、运输费、装卸费、广告费和业务宣传费等。 管理费用：管理人员工资、折旧摊销费、差旅费、会议费、办公费、业务招待费、诉讼费、劳保费等。 财务费用：利息费用、发行债券的手续费、汇兑损失等。 3、税金：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加； （2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。 （3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。 4、损失：企业在生产经营活动中发生的货币资金的盘亏损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 （2）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 （3）企业因存货盘亏、毁损、报废损失等原因不得从销项税额中抵扣的进项税，视同财产损失，准予与存货一起在所得税前按规定扣除。 5、其他支出：除成本、费用、税金、损失外的与生产经营活动有关的、合理的支出。 如违反合同支付的违约金（银行罚息、罚款）、捐赠支出等。 【小测试】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有（ ）。 A、关税 B、增值税 C、城镇土地使用税 D、城市维护建设税 【小测试】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。 A、银行罚息 B、管理费用 C、销售成本 D、现金短缺 （1）工资、薪金支出 企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。 合理的工资薪金，企业按工资薪资制度规定实际发放的现金或者非现金报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 二、限额扣除项目的规定 三项经费 最高扣除标准 扣除规定 职工福利费 工资薪金总额×14% 规定标准以内按实际数扣除，超过标准的不能扣除 职工工会经费 工资薪金总额×2% 职工教育经费 工资薪金总额×2.5% 规定标准以内按实际数扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 （2）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 【做中学】 某企业某年度合理的职工工资总额200万元，该企业计提的职工福利费为50万元，工会经费为4万元，职工教育经费6万元，实际发生福利费支出40万元，工会经费4万元，职工教育经费5.5万元，计算可以扣除的工资为多少？可以扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费分别为多少？ 【答案】 ：可以扣除的工资为200万元； 职工福利费扣除标准200×14%=28万元，实际发生福利费40万不可全额扣除，只能扣除28万元； 职工工会经费扣除标准200×2%=4万元，实际发生工会经费4万可全额扣除； 职工教育经