税收经济分析,财大海南培训2016,6.pptxVIP

税收经济分析刘 勇2016,6税收经济分析素质要求：——熟悉现代经济学基本理论——熟悉税收基本理论、税收法律、政策规定——了解国家经济发展政策——熟悉国民经济核算体系——熟悉企业财务会计制度和税收会计处理——能应用现代计量经济学的方法 和软件工具构建税收经济计量模型一、经济基础理论欧洲三大经典经济学理论：1、马克思的《资本论》，W=c+v+m=k+m,物质生产和再生产过程（生产、分配、交换、消费）劳动价值论、剩余价值论，揭示资本主义剥削实质、探索人类社会的发展规律前提假设： 货币等资本不具有时间价值？ 货币是能带来价值的价值？2、亚当·斯密的《国富论》是古典经济学的代表作：主要强调自由竞争，认为市场有自动调节的功能，政府不应干扰资本的运营，政府的作用只是维护自由竞争的秩序。前提假设： 人们都是“经济人”（从利己出发从事经济活动的人是“经济人”）。3、凯恩斯的《就业、利息和货币通论》宏观经济学代表：投资乘数原理强调贸易差额对国民收入的影响，相信保护政策如能带来贸易顺差，必将有利于提高投资水平和扩大就业，最终导致经济繁荣罗斯福新政——打破自由竞争的理论，政府干预市场的政策思考：我国09年下半年四万亿投资的影响、后续效应供给经济学派经济学家拉弗(Arthur B Laffer)"拉弗曲线"它是专讲税收问题的，提出的命题是:"总是存在产生同样收益的两种税率。"主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。里根总统的经济顾问，为减税政策出谋划策。思考：供给侧改革二、税收相关经济增长理论的发展1、税收与古典经济增长理论古典经济学“萨伊定律”，即供给创造自己的需求，无论供给有多大，都会有相应的需求与之相平衡。税收对经济增长的影响体现在两个方面：一方面，税收降低了投资者的预期收益率。一方面，税收减少了各阶级的可支配收入，从而直接减少投资影响资本积累，进而影响到经济的发展。因此，低税负水平， “廉价政府”增加资本积累，促进经济增长。2 税收与凯恩斯学派3、税收与供给学派供给学派的主要观点是：凯恩斯学派的“有效需求管理”政策不能使经济摆脱“滞胀”，解决问题的根本在于总供给而不是总需求。只有解决资本和劳动投入的数量和质量及其使用效率等“总供给”问题，才能使经济重新恢复活力。因而他们主张政府应该全面减税，以增加社会储蓄、投资和劳动，从而刺激经济增长。4、税收与可计算一般均衡(CGE) 模型约翰森(Johansen)1960年提出的可计算一般均衡(Computable General Equilibrium)模型从20世纪70年代开始，在世界范围内得到了广泛的应用，尤其是在分析宏观政策影响以及资源配置效率的领域。Harberger(1962)首次把一个关于税负分配的两部门模型引入财政领域，标志着一般均衡模型成为税负分析的标准工具。简化的税收CGE 模型一般情况下, CGE 模型需要确定两类方程形式——生产方和消费方两类方程。应用得比较广泛的方程形式有C- D( 柯布- 道格拉斯) 函数, CES( 常替代弹性) 函数等。生产方方程: Qi= AiK i i Li I消费方方程Uc= [ 3i= 1c( 1/ )i ·Xc( c- 1) / i c] c/( c- 1)以此为基础构，根据各地经济情况，设定相应参数条件，构建计算机分析平台，开展税收经济分析。税收政策对经济的影响十分复杂，某种税率的变化，不仅会直接改变税收负担的分配，还会影响到价格、工资、利率等多方面的因素。因此要研究税收问题，必须考虑到税收对经济中的价格、结构等的影响，考虑各经济主体对价格的反应以及反应间的相互作用。参阅：基于CGE模型的所得税改革效应分析 ———以广东为例 ① 段志刚,冯 珊,岳超三、我国的税收经济分析两个主要文件：1、国家税务关于印发《微观税收分析基本方法》的通知国税办函〔2006〕26号2、国家税务总局关于印发《税收分析工作制度》的通知文号：国税发[2007]46号 发文日期：2007-04-13　概念：税收经济分析，就是利用相关的税收经济指标及数据，进行对比分析，从而揭示税收增长与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施。税收经济分析，最直接、最主要的是税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析。 ——谢旭人税收分析的分类：按内容——宏观分析：全国或地区税收总量与GDP的关系， 税收与经济增长、宏观税负研究 分析税收发展趋势、确定税源潜力——中观分析：对特定税种、行业或类别税收分析 分析行业、税种的管理风险——微观分析：对微观领域（企业、个人、特定项目、基层按工作： ——常规分析 动态反映当期（月、季、年）税收收入情况； ——专题分析 反映特定税收问题或现象。（一）宏观税负分析——静态分析：税收负担率是税收与GDP的