(word)税务管理内控流程V3.docVIP

税务管理内控流程风险识别 应交税项计算不准确，造成财务报告及相关信息不准确；导致公司遭受处罚 （二）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； （三）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； （四）对税务事项的会计处理符合国家相关会计准则以及股份公司会计核算办法； （五）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 （六）对企业经营行为的税务核算，符合税法的规定。 三、流程图 3.2发票管理子流程 四、控制点 责任部门或对应风险 控制点 文档 控制点测试方法 控制级别 1 确定税务规划方案 1.1 公司财务部门应当组织人员进行税务规划工作，确立税务规划的目标，全面掌握税法的各项规定（尤其是各项税收优惠、税收鼓励政策），针对公司的具体情况进行税务规划，并建立多个备选方案，通过分析对筹划备选方案进行修改，筛选最优方案，并提交财务部门负责人以及分管领导审批。 财务部门 未进行税务规划工作，造成公司经营损失 税务规划方案 检查最终税务规划方案是否有财务部门负责人和分管领导签字 A 2 税务规划方案的评估 3 税务规划的实施、反馈与调整 （二） 日常税务管理子流程 1 税务核算 1.1 财务部门在应纳税事项发生后，在税务部门规定的时限内，及时按计税基数和法定税率进行税务核算。 财务部门 税务核算不准确，导致资金损失 税务核算结果 检查税务核算结果是否准确 B 2 编制会计转账凭证 2.1 财务部门根据税务核算的结果编制会计转账凭证。 3 填写或打印纸质税务申报表 3.1 通过网上申报的税款，税务会计在线填写纳税申报表，在提交给税务部门前，打印纳税申报表，由财务部门负责人审核。 财务部门 未及时填写，导致资料缺失 纳税申报表 检查纳税申报表是否有财务部门负责人签字 B 3.2 通过税务柜面申报的税款，税务会计书面填写纳税申报表，由财务部门负责人审核。 财务部门 未及时填写，导致资料缺失 纳税申报表 检查纳税申报表是否经财务部门负责人审核 B 4 按权限审批 4.1 公司管理层按权限对纳税申报表进行审批。 公司管理层 审批缺失，导致监督缺位 纳税申报表 检查纳税申报表上是否有公司管理层签字 A 5 税务缴纳 5.1 税务会计根据审批后的纳税申报表，办理网上申报或柜面申报，组织资金缴纳税款。 财务部门 未在规定时间内缴纳税务，造成滞纳金 纳税申请表 检查是否按规定缴纳税务 A 6 取得银行回单 6.1 税务缴纳完成后，税务会计应取得纳税的银行回单，柜面申报的还应取得税务部门审核盖章的纳税申报表。 财务部门 未取得银行回单、纳税申报表未取得税务部门审核盖章 银行回单、纳税申报表 检查是否有银行回单，纳税申报表上是否有税务部门盖章 B 7 编制付款凭证 7.1 财务部门根据银行回单和纳税申报表编制付款凭证。 财务部门 未编制付款凭证，造成凭证缺失 付款凭证 检查付款凭证是否有财务部门负责人签字 B 8 定期编制税务缴纳汇总表、税务分析 8.1 财务部门至少每半年编制一次税务缴纳汇总表，经财务部门负责人审核后，提交公司管理层。财务部门根据税务部门要求及公司管理要求进行税务分析。 财务部门 汇总表缺失，造成监督缺位 税务缴纳汇总表、税务分析报告 检查税务缴纳汇总表、税务分析报告是否有财务部门负责人签字 B 9 审阅 10 接受税务检查 10.1 公司在接到税务检查通知之后，应按照税务部门所出的程序规则，首先进行税务自查，如果发现了税务的问题，要主动申报，主动更正。 财务部门 未进行税收检查，未及时发现问题 税务自查报告 检查是否有税务自查报告 B 11 收到税务检查结果 11.1 公司财务部门收到税务部门出具的税务检查结果，应及时报公司管理层，如果涉税补缴金额在规定金额（含）以上的、有税收罚款或有纳税争议的情况，必须上报上级公司。 财务部门 税务检查结果未及时上报 税务检查结果 检查是否有税务检查结果 B 12 按权限审批 12.1 公司管理层按权限对财务部门提交的税务检查结果进行审批；涉税补缴金额在规定金额（含）以上的、有税收罚款或有纳税争议的情况，需提交上级公司财务部门，由其进行审批。 公司管理层 税务检查结果未进行审批 税务检查结果 检查税务检查结果是否经过适当审批 B 13 账务处理 13.1 公司财务部门根据税务检查结果补缴税款及滞纳金等(如果需要)，并作相应账务处理。 财务部门 未根据税务检查结果做出账务处理 缴税发票及记账凭证（付款凭证） 检查是否有缴税发票及记账凭证（付款凭证） B （三） 发票管理子流程 1 发票的领取 1.1 财务部门应指定专人负责公司发票的领购。申请领购发票的经办人根据开