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浅议营业税起征点政策调整对个体税收征管的影响及对策 作者：办公室????文章来源：原创????点击数：646????更新时间：2012-6-19 一、目前个体税收征管现状 （一）个体税收征管人员配置 白银市基层税务机关在编人数372人，从事个体征管的人数96人，从事个体税收征管工作的人员占基层税务机关总人数的25.80%。 （二）起征点调整后管户情况 截止2012年4月底，白银市共管理各类个体工商户14346户，其中：国地税共管户9562户，地税纯管户4784户。全市达到起征点453户，其中：国地税共管户109户，地税纯管户344户。全市未达起征点13885户，其中：国地税共管户9453户，地税纯管户4440户。全市个体工商户中，营业额在15000至20000元（临界点）的纳税户396户。 （三）个体工商户纳税情况 2011年，全市个体工商户共缴纳各项税款2209.4万元。2011年达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款1532.2万元；2011年全市未达到现行起征点的个体工商户缴纳各项税款677.2万元；营业税起征点调高以后，全市地税收入每年将减少700万元左右。 二、起征点调整对税收征管工作的影响 （一）个体定额核定难度进一步加大 一是起征点与临界点税负悬殊进一步加大，矛盾显得更为突出。起征点提高到20000元后，同行业、同地段经营情况相差不大的纳税户税收负担差别却很大，20000元定额全额缴税（如娱乐行业月税额达到5000元左右），20000元以下定额无需缴税，税负差别很大。营业额高于起征点的纳税人，特别是稍高于起征点的纳税人，对这项政策的出台产生一些抵触情绪，他们认为同是个体经营，生产经营规模相差不大，一个纳税一个免税，导致心理上很不平衡，这部分纳税人会找种种理由，提出各种各样的困难来达到享受税收优惠政策的目的，有的不配合税务机关的管理，有的甚至是不达目的不罢休，想方设法降低营业额“享受免税”，对这些个体户的管理如稍有不慎，就会激化矛盾，给正常的个体税收征管及定额核定带来很大的影响。二是现行的定额核定方法不够规范、统一，人为因素较大，使得起征点调整后的定额核定工作难度进一步加大。经营者之间相互攀比，一部分达到起征点的纳税户同未达起征点户比较，认为自己的定额定的高，不合理，要求调低定额。同时，也容易造成税务人员执法的随意性和不廉行为的发生，影响定额核定的公正和公平。三是由于部分地区国地税对个体管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不畅通，势必产生对同一个体户核定出现两个定额的情况，有损税法的严肃性。四是由于大部分经营者的经营项目季节性很强，每个年度中只有几个月出现营业额高出起征点的情况，为此，部分地税机关认为个体税收“贡献率”低，对个体税收征管不愿投入较多的人力物力，个体管理力量相对薄弱，日常动态管理的工作不到位。 （二）纳税人逃避纳税的行为增加 个别纳税人采取的主要手段是化整为零，分多点经营，一个店面化为两个，采取流动经营，使之不达起征点，使税务机关难以据实核定，进而达到不缴税的目的。 （三）个体纳税人的纳税意识逐步淡化 起征点调高后，全市未达到起征点的纳税人达13885户，占个体经营者总户数的96.78 %，这一部分个体纳税人是营业税起征点调高后的直接受益者。由于享受政策免税，久而久之将造成纳税意识的淡薄，今后达到起征点进行征税时，这部分纳税人也会想法设法逃避纳税，加大了税收征管的难度。 （四）发票管理工作的难度进一步加大 起征点提高后，未达起征点户领票不缴税，导致领用发票的户数和数量不断增加，而税收却不增加。甚至一部分在起征点以下的个体户趁机领购发票，进行转借或倒卖牟利，造成正常缴税户有多种“取得”发票的渠道，扰乱了发票管理秩序，从而加大了发票日常管理的难度，使以票控税工作的作用大打折扣。 三、起征点调整后税收征管工作的对策 （一）加强宣传，提高税收遵从 起征点的调高是针对特定纳税人的特定税收优惠措施，特定纳税人仅指个体工商户，并不包含各类私营企业。同时20000元的起征点，是对起征点以下的个体工商户不予征收税款，而起征点以上要全额征收税款。因此，在具体征收管理上要耐心做好政策辅导，重点突出特定的征收范围和起征点的税收含义，以免形成征管误区，导致征纳矛盾。通过耐心细致的政策宣传，努力提高个体纳税人的税收遵从度。 （二）转变观念，完善定额管理 对纳税人营业额的核定要从实际出发，逐步规范管理。重点加强对临界点附近纳税人的管理工作，深入细致的做好调查摸底和测算工作，适时做好调整认定工作。严格规范定额核定管理，提高核定的准确性、真实性。大力推广电脑核定税收定额工作，利用电脑对征管信息进行分析，科学合理地确定不同地段、行业及经营户之间的税负水平，减少人为因素对定额核定的影响，提高定额核定的科学性。大力推行“阳光核定”，实行公