批发零售企业涉税信息风险分析报告.doc

批发零售企业涉税信息风险分析报告 一、企业基本情况 增值税销售额元，其中批发行业元；累计入库增值税元。 二、风险分析指标和数据来源 （一）增值税税负分析 （1）计算公式： 增值税税负=增值税税额÷增值税应税销售额×100% 分别计算行业税负均值、标准差σ、离散系数CV 若CV≥0.6，则预警下限为X=0.6× 若CV＜0.6，则预警下限为X=－σ （2）数据来源： 增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数；增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。 （3）指标说明： 纳税人的增值税税负低于同行业增值税税负预警范围，即为异常。 （二）增值税与企业所得税计税基础差异分析 （1）计算公式： 增值税、所得税计税基础差异=增值税应税销售额-主营业务收入 （2）数据来源： 增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数；主营业务收入取自企业所得税年度纳税申报表税款所属期为当年1月1日至12月31日的第一栏。 （3）指标说明： 纳税人的增值税计税基础大于所得税计税基础，可能存在纳税人少申报主营业务收入或申报数据填写有误等风险。存在企业主营业务收入一栏无数据的情况，可能是报表填列不规范或其他原因，此处一律按该栏数据为0处理，请各主管单位分情况据实说明。 （三）增值税销售额变动与增值税税负变动情况配比分析 （1）判定方法： 同时符合以下两个条件：①企业增值税销售额变动率为正。②企业增值税税负变动率为负。 增值税销售额变动率=（分析期增值税销售额-基期增值税销售额）／基期增值税销售额 增值税税负变动率=（分析期增值税税负率-基期增值税税负率）／基期增值税税负率 （2）数据来源： 增值税应税销售额取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数；增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。 （3）指标说明： 纳税人的增值税销售收入呈上升趋势，即增值税销售额变动率为正，而增值税税负却呈下降趋势是一项重要的税收风险特征，应对存在这类情况的纳税人予以重点关注。 （四）应收账款变动率和主营业务收入变动率配比分析 （1）判定方法： 同时符合以下两个条件：①企业应收账款变动率为正。②主营业务收入变动率为负。 应收账款变动率=（分析期应收账款-基期应收账款）／基期应收账款 主营业务收入变动率=（分析主营业务收入-基期主营业务收入）／基期主营业务收入 （2）数据来源： 应收账款取自资产负债表对应年份所属期12月1日至12月31日第六栏年末数；主营业务收入取自企业所得税年度纳税申报表税款所属期为当年1月1日至12月31日的第一栏。 （3）指标说明： 分析纳税人的应收账款增减变动情况可以判断其部分销售实现情况，如果应收账款增长率增高，申报的营业收入却减少，可能存在隐瞒收入的问题。 （五）存货变动率分析 （1）判定方法： 连续两年存货增长变动率超过20%，或有一年存货大幅增长，增长变动率超过100%，即为异常。 存货变动率=（本期年末存货－上期年末存货）÷上期年末存货×100% （2）数据来源：存货取自资产负债表第10行“存货”栏。 （3）指标说明： 如果纳税人连续两年存货增长变动率超过20%，或有一年存货大幅增长，增长变动率超过100%，即为异常。可能存在发出商品未开票、销售未申报的风险。 （六）存货变动率与税负变动率配比分 （1）判定方法： 同时符合以下两个条件：①企业存货变动率为负。②税负变动率为负。 存货变动率=（本期年末存货－上期年末存货）÷上期年末存货×100% 增值税税负变动率=（分析期增值税税负率-基期增值税税负率）／基期增值税税负率 （2）数据来源：存货取自资产负债表第10行“存货”栏。 增值税应税销售收入取自增值税申报表第1栏中本月数12个月的合计数；增值税税额取自增值税申报表第19栏中本月数12个月的合计数。 （3）指标说明： 一般情况下存货减少，增值税税负应升高，若税负降低，则可能存在隐匿销售的风险，也可能存在固定资产、运输费用等多抵扣税款的风险。 三、分析情况 批发业 1.增值税税负低于预警范围的风险分析： 2011年销售收入在1000万元以上的批发业企业中： 电子电器类企业2011年平均税负为1.04%，标准差0.62%，离散系数0.60，税负预警下限为0.62%。 机械设备类企业2011年平均税负为1.17%，标准差0.52%，离散系数0.44，税负预警下限为0.65%。 化工产品类企业2011年平均税负为1.11%，标准差1.11%，离散系数1.00，税负预警下限为0.67%。 食品类企业2011年平均税负为1.25%，标准差0.81%，离散系数0.65，税负预警下限为0.75%。 金属材料类企业2011年平均税负为0.80%，标准差0.65%，离散系数0.8