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张 家 港 中 天 税 务 师 事 务 所 Zhang Jia Gang Zhong Tian Certified Tax Affairs 企业汇算清缴鉴证报告 张中税鉴字[2011]第316号 张家港保税区凌丹国际贸易有限公司： 我们接受委托，对贵公司2010年度企业所得税年度汇算清缴纳税情况进行审核。及时提供与该项审核相关的证据资料，并保证其真实性、完整性是贵公司的责任。我们的责任是对企业所得税年度汇算清缴纳税申报所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。在审核过程中，我们恪守独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国企业所得税法》，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关政策规定，按照《企业所得税年度汇算清缴纳税申报鉴证业务规范》的要求，实施了包括抽查会计记录、现场勘察等我们认为必要的审核程序。 贵公司2010年的会计利润总额为-428548.51元,经审核,我们认为应调增应纳税所得 360245.02元,调减应纳税所得额为0元，调整后应纳税所得额为 -68303.49元，本年已预缴企业所得税19342.89元。 本鉴证报告仅供贵公司向主管税务机关办理年度企业所得税年度汇算清缴纳税申报时使用，不作其它用途。非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。 附件： 1、鉴证报告说明 2、2010年企业所得税纳税申报表审定表 3、2010年度会计报表 4、税务师事务所营业执照复印件  张家港市中天税务师事务所（盖章） 中国注册税务师（签名或盖章）： 2011年3月26日 鉴证报告说明 一、委托单位基本情况 张家港保税区凌丹国际贸易有限公司成立于2000年1月，法人代表汤建新，注册地址：张家港保税区金税大厦309A室，注册资本：50万美元，企业类型：有限责任公司。经营范围：塑料制品、化工产品的购销、转口贸易、国内保税区企业间的贸易、与区外有进出口经营权企业间的贸易、与贸易有关的加工、咨询服务。 二、主要会计政策： 会计制度：贵公司执行《企业会计制度》 会计期间：自公历1月1日至12月31日为一个会计期间 记帐本位币：以人民币为记帐本位币 会计计价基础：按权责发生制采用实际成本法进行编制 会计报表编制基准：会计主体为本公司 坏帐核算方法：采用直接转销法 收入的核算：收入在下列条件同时满足时予以确认：1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3）与交易相关的经济利益能够流入本企业；4）相关的收入和成本能够可靠地计量; 固定资产核算：贵公司的固定资产分为房屋及建筑物、机械设备及电子产品类。固定资产原值按历史成本进行确认；固定资产折旧计提方法采用直线法分类计提，房屋及建筑物按5%残值率，分20年计提；机械设备按5%残值率分10年计提；电子产品按5%残值率分3-5年计提。 存货核算：存货发出时采用加权平均法，并于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量计提存货跌价准备。 企业所得税的会计处理方法：采用应付税款法核算所得税，所得税率为25%。 三、审核情况 ： 贵公司2010年的会计利润总额为-428548.51元,经审核,我们认为应调增应纳税所得 360245.02元,调减应纳税所得额为0元，调整后应纳税所得额为 -68303.49元，本年已预缴企业所得税19342.89元。 具体审核情况如下： 1、收入类项目审核说明 经审核，贵公司2010年销售收入座机电话号码.74元,其他业务收入0元，补贴收入4000.00元，无特殊销售方式收入,无纳税调整事项。 2、扣除类项目审核说明 （2）工资薪金支出及三项费用的审核说明 ①工资 贵公司通过“应付工资”会计科目核算职工工资，经审核， 2010年贵公司共计提工资112925.00元,实际发放112925.00元，根据规定税法允许税前扣除的工资金额为112925.00元,不需调整。 ②职工福利费 经审核,贵公司职工福利费期初余额为0元，本年没有计提职工福利费,管理费用中直接列支福利费13874.00元,税法允许税前扣除的最高限额为112925.00*14% 15809.50元,不需调整。 ③职工教育经费 经审核,贵公司2010年没有计提也没有实际发生职工教育经费。 ④工会经费 经审核,贵公司2010年没有计提也没有实际发生工会经费。 （3）、业务招待费的审核说明 经审核，贵公司在管理费用、销售费用和差旅费中共列支业务招待费24744.00元,按收入5‰税前扣除限额为座机电话号码.74*5‰ 48357.35元,按发生额60%税前扣除限额为24744.00*60% 14846.40元，根据规定应调增应纳税所得额24744.00-14846.4 9897.60元. （4）、其他调整